国有企业审计常见问题（11篇）

国有企业审计常见问题（11篇）国有企业审计常见问题　　国有企业审计问题清单　　一、相关政策及规划执行（一）执行国家及省市政策措施不到位1.未按要求及时归还一、相关政策及规划执行（一）执行下面是小编为大家整理的国有企业审计常见问题（11篇）,供大家参考。

篇一：国有企业审计常见问题

　　国有企业审计问题清单

　　一、相关政策及规划执行（一）执行国家及省市政策措施不到位1.未按要求及时归还一、相关政策及规划执行（一）执行国家及省市政策措施不到位1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款；2.未及时处置已列入“僵尸企业”名单的企业;3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务；4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划；5.未按时完成企业层级压缩；6.未按照省市领导要求完成其他任务。（二）集团五年规划指标和目标未完成1.集团“十三五”规划重要指标未完成；2.集团“十三五”产业政策未执行到位；3.集团信息化规划任务未完成。二、法人治理结构（三）法人治理结构不完善1.监事会设立及履职不到位，无职工代表，或虽有职工代表未通过公司职代会选举，也未在工商登记机关备案，未召开监事会，未履行监事会职责；2.外部独立董事管理办法未执行到位；

　　3.董事会人数未达到法定人数；4.未建立董事会议事规则、监事会议事规则。三、投资管理（四）投资决策及转让程序不合规1.事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资；2.下级子公司未经集团董事会同意，擅自投资决策，在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题。3.转让资产未经评估和公开挂牌；4.转让资产经过评估，但评估报告只用一种评估方法。（五）未按规定为子公司提供担保1.为非全资子公司(其他股东为民企或个人)提供全额担保；2.省属企业为非国有企业提供担保业务；3.为高负债、高风险、低盈利、现金流差的单位提供担保；4.为无实质性业务关系的企事业单位提供担保。（六）违规持股1.违规持有下级单位股份四、资金（七）资金存放不合规1.单位资金未进行竞争性存放；2.购买理财产品未经“三重一大”决策。（八）银行账户开户过多

　　1.银行账户开立过多；2.部分银行账户长期不使用,余额很少；3.开立银行未经集团审批.。（九）不兼容职务一个担任1.会计一人保管网银U盾和密码；2.会计或出纳实际一人履行会计和出纳两人职责，未实际复核。（十）设立“小金库”1.收入不入账；2.虚列支出套现；3.将单位收入存入个人账户。（十一）个人违规借款1.下属企业存在股东个人（高管）违规向企业借款；2.个人备用金长期不还。五、资产管理（十二）房产、车辆管理不规范1.房产闲置；2.房产出租未公开招标；3.账实不符；4.权属不符；5.已参加过房改的人按公租房价格租房。6.存在账外房产和车辆未入账。7.资产未定期盘点，账实不符。

　　六、违规公务支出公款消费及兼职返聘（十三）违反中央八项规定及其实施细则精神问题1.违规列支烟、超标的酒、购物卡、土特产、超标的礼品；2.招待费无招待清单，仅有发票，现金支付，发票连号，不能说明真实合理去向；3.工资总额外发放其他福利，包括通讯费补贴，车贴、过节费等；4.办公室面积超标或者同城有两处办公场所；5.花巨资举办“团拜会”；6.超标准组织职工旅游；7.超标准乘坐交通工具，包括乘坐飞机公务舱、动车高铁商务座、一等座；8.公务费用下沉至下属单位或协会；9.公务用车未定点修理，修理费用无明细、未一车一卡加油，用车无记录。（十四）违规出国（境）问题1.超标准乘坐飞机公务舱；2.下沉出国（境）费用；3.超标准报销出国(境）费国(境)费用；4.擅自变更出国(境)线路；5.持因私证件出国（境）。（十五）违规兼职、返聘未经审批或备案，在企业持有股份或兼职

　　违规退休返聘七、会计利润不实，少缴税（十六）少计提减值准备1、应收债权未足额计提减值准备；2、土地资产未计提折旧；3、商誉未定期进行减值测试，计提减值准备；4、存货未计提减值准备；5、对外投资未计提减值准备。（十七）潜亏挂账1.亏损挂账未及时转费用；2.已发货实现销售商品挂账，未计提坏账准备。（十八）合并范围不正确子公司合并范围不正确，未以控制未基础，对不实际控制（如董事会人数未占多数等）的盈利子公司纳入合并，把实际控制的亏损子公司不纳入合并，造成多反映收入规模，少计亏损。（十九）少缴税1.将工资列入福利费，少缴福利费的个人所得税。2.签订合同、增加净资产，少缴印花税。3.投资有限合伙公司分来的税前投资收益未缴企业所得税。八、工程项目管理（二十）招投标不规范1.未按规定招标；

　　2.违规串标；3.招标过程不合理，存在舞弊；4.将项目违规承包给个人九、损失问责及整改情况（二十一）资产损失未追责对造成投资和债权损失的相关人员未追究责任（二十二）未及时整改1.对审计报告事项未及时整改或虚假整改；2.集团内部审计报告整改不到位；3.对单位内部巡察报告整改不到位。十、工会相关问题（二十三）工会违规列支1.发放现金春游费；2.列支家属疗休养费；3.违规奖励发放购物卡、书卡等充值卡；4.每年发放慰问品支出比例超规定、发放次数超规定，竞技类活动获奖人数过多，活动费标准过高；5.发放现金过节费。一、相关政策及规划执行（一）执行国家及省市政策措施不到位1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款；2.未及时处置已列入“僵尸企业”名单的企业;

　　3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务；4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划；5.未按时完成企业层级压缩；6.未按照省市领导要求完成其他任务。（二）集团五年规划指标和目标未完成1.集团“十三五”规划重要指标未完成；2.集团“十三五”产业政策未执行到位；3.集团信息化规划任务未完成。二、法人治理结构（三）法人治理结构不完善1.监事会设立及履职不到位，无职工代表，或虽有职工代表未通过公司职代会选举，也未在工商登记机关备案，未召开监事会，未履行监事会职责；2.外部独立董事管理办法未执行到位；3.董事会人数未达到法定人数；4.未建立董事会议事规则、监事会议事规则。三、投资管理（四）投资决策及转让程序不合规1.事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资；2.下级子公司未经集团董事会同意，擅自投资决策，在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题。

篇二：国有企业审计常见问题

　　国有企业内部审计中存在两大问题

　　一、确定了错误的审计工作重点国有企业的内部审计部门进行的审计项目一般有三种：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。上述三种审计形式都属于事后审计，其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一般在70%以上，离任审计所占比重次之，违规行为的审计最少。笔者认为将经济效益审计和离任审计作为审计工作的重点是错误的，因为这两种审计形式存在如下缺点：1.经济效益审计和离任审计都属于事后审计，因而不能及时发现问题，往往是问题已经相当严重了审计部门才介入，无法使企业及时避免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门，并不受到企业经营者的重视。2.经济效益审计是国企内部审计的主

　　要内容，一般是在企业年终决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时间短、任务量大，审计人员在工作过程中只能为了数量而放弃质量。笔者所在的审计部门在年终审计时，经常是一天审计一个单位，而且还要写完审计报告上报，这样草草了事的审计方式的直接后果就是审计工作格式化，审计报告也变得千篇一律，没有新意，缺乏质量，完全成了形式主义的产物。一旦经营单位认为上级的审计师“容易对付的”，被审计单位必然会轻视审计工作和审计部门，这样就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。3.经济效益审计一般是在企业年终决算前进行，其他两种审计所占比例较小，所以，审计部门日常的工作几乎没有，整体任务量的分配明显不合理，审计部门给人以一种多余的印象也就在情理之中了。年终工作量大，审计人员无法兼顾质量，平时又几乎没审计任务，这种不恰当的工作量安排直接影响了审计人员工作经验的积累。在审计工作中，审计工作者的经验对工作的质量有着

　　重要的影响，所以，这种工作方式也间接影响到审计工作的质量。4.由于审计工作的过度格式化，也使审计工作本身失去了吸引力，完全变成了“熟练工种”，审计人员必然对工作感到乏味，没有工作兴趣，这一点对年轻人的影响尤其明显，笔者所在的单位年轻审计员的流失率非常高。如果将现在国企中习惯采用的事后审计改为事中审计，将一改内审部门所面临的被动局面，笔者认为，这样做会给内审部门带来以下好处：1.事中审计有利于及时发现问题，与事后审计相比，必将在为企业避免经济损失方面发挥更大的作用。企业是一个经济体，其活动是以获取经济利益为目的的，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有这样才能够体现部门的存在价值。2.将事后审计改为事中审计，可以从容安排工作时间，将大量的年终效益审计安排在平时，避免出现在短时期内突击完成全年大部分工作任务的现象，有利于审计工作的

　　顺利开展。3.如果审计工作的时间可以从容安排，单个审计项目的审计时间增加，就可以提高审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。4.在有效的审计工作中，有利于提高审计人员的业务知识水平和工作经验，锻炼审计工作队伍，为内审部门的发展壮大在部门内部打下良好的基础。5.当审计工作变得不再单调时，按照双因素理论，审计工作本身将变为一种激励因素，审计人员可以在工作中感受到乐趣，提高审计工作者的工作积极性。6.当审计工作真正发挥了其应有的作用，必将得到企业内部其他部门和企业主要经营者的高度重视，可以为审计工作创造一个宽松的外部工作环境。二、审计人员的选用问题1.需要什么样的人做审计工作国企的内部审计部门到底需要什么样的人？这是每一个内审部门领导都应该认真考虑的问题。在这一问题上一直存在一个

　　误区，几乎所有的领导都认为他们需要最好的员工，其实这样的意识是错误的。松下不用最好的员工，为什么？再想一想西蒙的满意决策理论，这些都是对我们有启发的。我在这里想强调一个“够用”的观点。其实，部门领导们并不一定需要最好的员工，他们需要能够完成任务的员工，有些工作大学生可以做，中专生也能做，而且不会有太大差距，那我们为什么还一定要用本科生呢？这样做不但浪费人才资源，而且还会增加单位成本。笔者在国企内审部门工作多年，同事中基本没有本科毕业生，但是很多人工作业绩相当不错，这些人虽然理论水平不高，但是大多在车间从事过财务工作，对企业的情况相当了解，经验丰富，工作起来轻车熟路也就不足为奇了。国企内审部门不应该一味追求高标准人才的另一个客观原因是国企的待遇问题。经过多年的现代企业制度改革以及市场经济的淘汰，现存的国有企业已经度过了开放以来最困难的时期，但是其整体经济效益依然偏低，一般员工的收入基本在平均线左右，

　　这样的薪酬标准很难留住高素质人才，很多毕业生仅仅是把国企当成是实习的地方，积累一些实际经验后就会离开，国有企业对这些人基本没有什么吸引力。综上所述，国企内审部门的领导没有必要也不可能过度要求配备所谓一流的员工，这是一个人力资源理念的问题，内审部门的领导们应该好好总结一下。但是，有一点是需要注意的，那就是虽然一些高学历的毕业生最终会离开国企，但是，他们并不会马上离开，一般是要工作一段时间来积累经验的，而且，在这段时间里，这些人一般工作勤奋，热情很高，部门领导完全可以充分发挥这些人专业知识方面的特长来提高内审部门的整体工作水平，同时，也可以带动其他员工学习专业知识的热情，在部门内部建立良好的工作和学习气氛。2.建立有效的绩效考核机制企业内部审计人员属于知识员工，在进行绩效考核和激励时不能把他们简单等同于生产工人———虽然他们当中有一部分来自于生产部门。对于知识员工来说，绩效

　　应该是干了什么和能干什么，也就是说绩效是一个过去的行为结果及未来预期行为结果的和。因此，企业内部审计人员的绩效考核应该包括以下几个部分：工作行为的考核：出勤情况，参加审计项目的数量，日常性工作的工作量等。工作结果的考核：审计报告的质量，其他工作质量。工作能力的考核：知识学历，工作能力等。在国有企业内部审计部门的绩效考核中，审计报告的质量是一个容易被忽视的问题，原因在于事后审计的模式，很多问题都是在问题已经出现后才进行审计，或者是审计时间比较短，很难写出高质量的审计报告。如果大量采取事中审计模式，提倡及时发现问题，审计报告的质量问题就会变得十分突出，它将直接影响对事件结果的预判。所以，内审部门领导应该较多注意审计报告的质量，将其视为绩效评估的一个重点，要大力提倡提交有深度的审计报告。国有企业的薪资待遇一般不高，内审部

篇三：国有企业审计常见问题

　　国有企业内部审计工作中存在的两大问题

　　[摘要]本文要紧针对国有企业在审计工作方式的选择和人员利用中存在的一些问题论述了自己的观点。

　　[关键词]审计；事后审计；事前审计；人力资源治理；中意决策

　　为了尽快在国有企业中成立现代企业制度，增强对国有企业的治理，我国从上个世纪九十年代初期开始，在一些省部级直属的国有大中型企业中成立内部审计部门，可是很多企业的审计处并无发挥应有的作用，有一些乃至是毫无作用，完全成了一种摆设。据笔者考察，国有企业审计工作存在以下两方面问题。

　　一、确信了错误的审计工作重点

　　国有企业的内部审计部门进行的审计项目一样有三种：经济效益审计、离任审计和发觉违规行为后的经济问题审计。上述三种审计形式都属于事后审计，其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一样在70%以上，离任审计所占比重次之，违规行为的审计最少。

　　笔者以为将经济效益审计和离任审计作为审计工作的重点是错误的，因为这两种审计形式存在如下缺点：

　　1.经济效益审计和离任审计都属于事后审计，因此不能及时发觉问题，往往是问题已经相当严峻了审计部门才介入，无法使企业及时幸免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所之内部审计在许多国企中被以为是可有可无的一个部门，并非受到企业经营者的重视。

　　2.经济效益审计是国企内部审计的要紧内容，一样是在企业年关决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时刻短、任务量大，审计人员在工作进程中只能为了数量而舍弃质量。笔者所在的审计部门在年关审计时，常常是一天审计一个单位，而且还要写完审计报告上报，如此草草了事的审计方式的直接后果确实是审计工作格式化，审计报告也变得千篇一概，没有新意，缺乏质量，完全成了形式主义的产物。一旦经营单位以为上级的审计师“容易对付的”，被审计单位必然会轻视审计工作和审计部门，如此就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。

　　3.经济效益审计一样是在企业年关决算前进行，其他两种审计所占比例较小，因此，审计部门日常的工作几乎没有，整体任务量的分派明显不合理，审计部门给人以一种多余的印象也就在情应当中了。年关工作量大，审计人员无法兼顾质量，平常又几乎没审计任务，这种不适当的工作量安排直接阻碍了审计人员工作体会的积存。在审计

　　工作中，审计工作者的体会对工作的质量有着重要的阻碍，因此，这种工作方式也间接阻碍到审计工作的质量。

　　4.由于审计工作的过度格式化，也使审计工作本身失去了吸引力，完全变成了“熟练工种”，审计人员必然对工作感到乏味，没有工作爱好，这一点对年轻人的阻碍尤其明显，笔者所在的单位年轻审计员的流失率超级高。

　　若是将此刻国企中适应采纳的事后审计改成事中审计，将一改内审部门所面临的被动局面，笔者以为，如此做会给内审部门带来以下益处：

　　1.事中审计有利于及时发觉问题，与事后审计相较，必将在为企业幸免经济损失方面发挥更大的作用。企业是一个经济体，其活动是以获取经济利益为目的的，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有如此才能够表现部门的存在价值。

　　2.将事后审计改成事中审计，能够从容安排工作时刻，将大量的年关效益审计安排在平常，幸免出此刻短时期内突击完成全年大部份工作任务的现象，有利于审计工作的顺利开展。

　　3.若是审计工作的时刻能够从容安排，单个审计项目的审计时刻

　　增加，就能够够提高审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。

　　4.在有效的审计工作中，有利于提高审计人员的业务知识水平和工作体会，锻炼审计工作队伍，为内审部门的进展壮大在部门内部打下良好的基础。

　　5.当审计工作变得再也不单调时，依照双因素理论，审计工作本身将变成一种鼓励因素，审计人员能够在工作中感受到乐趣，提高审计工作者的工作踊跃性。

　　6.当审计工作真正发挥了其应有的作用，必将取得企业内部其他部门和企业要紧经营者的高度重视，能够为审计工作制造一个宽松的外部工作环境。二、审计人员的选用问题

　　国企的内部审计部门到底需要什么样的人？这是每一个内审部门领导都应该认真考虑的问题。在这一问题上一直存在一个误区，几乎所有的领导都以为他们需要最好的员工，其实如此的意识是错误的。松下不用最好的员工，什么缘故？再想一想西蒙的中意决策理论，这些都是对咱们有启发的。我在那个地址想强调一个“够用”的观点。

　　其实，部门领导们并非必然需要最好的员工，他们需要能够完成任务的员工，有些工作大学生能够做，中专生也能做，而且可不能有太大差距，那咱们什么缘故还必然要用本科生呢？如此做不但浪费人材资源，而且还会增加单位本钱。笔者在国企内审部门工作连年，同事中大体没有本科毕业生，可是很多人工作业绩相当不错，这些人尽治理论水平不高，可是大多在车间从事过财务工作，对企业的情形相当了解，体会丰硕，工作起来轻车熟路也就不足为奇了。

　　国企内审部门不该该一味追求高标准人材的另一个客观缘故是国企的待遇问题。通过量年的现代企业制度改革和市场经济的淘汰，现存的国有企业已经度过了开放以来最困难的时期，可是其整体经济效益仍然偏低，一样员工的收入大体在平均线左右，如此的薪酬标准很难留住高素养人材，很多毕业生仅仅是把国企当做是实习的地址，积存一些实际体会后就会离开，国有企业对这些人大体没有什么吸引力。

　　综上所述，国企内审部门的领导没有必要也不可能过度要求配备所谓一流的员工，这是一个人力资源理念的问题，内审部门的领导们应该好好总结一下。

　　可是，有一点是需要注意的，那确实是尽管一些高学历的毕业生最终会离建国企，可是，他们并非会马上离开，一样是要工作一段时刻来积存体会的，而且，在这段时刻里，这些人一样工作勤奋，热情

　　很高，部门领导完全能够充分发挥这些人专业知识方面的特长来提高内审部门的整体工作水平，同时，也能够带动其他员工学习专业知识的热情，在部门内部成立良好的工作和学习气氛。

　　企业内部审计人员属于知识员工，在进行绩效考核和鼓励时不能把他们简单等同于生产工人———尽管他们当中有一部份来自于生产部门。关于知识员工来讲，绩效应该是干了什么和能干什么，也确实是说绩效是一个过去的行为结果及以后预期行为结果的和。因此，企业内部审计人员的绩效考核应该包括以下几个部份：

　　（1）工作行为的考核：出勤情形，参加审计项目的数量，日常性工作的工作量等。

　　（2）工作结果的考核：审计报告的质量，其他工作质量。

　　（3）工作能力的考核：知识学历，工作能力等。

　　在国有企业内部审计部门的绩效考核中，审计报告的质量是一个容易被轻忽的问题，缘故在于事后审计的模式，很多问题都是在问题已经显现后才进行审计，或是审计时刻比较短，很难写出高质量的审

　　计报告。若是大量采取事中审计模式，提倡及时发觉问题，审计报告的质量问题就会变得十分突出，它将直接阻碍对事件结果的预判。因此，内审部门领导应该较多注意审计报告的质量，将其视为绩效评估的一个重点，要大力提倡提交有深度的审计报告。

　　国有企业的薪资待遇一样不高，内审部门又是“清水衙门”，因此多数领导偏向于将绩效考评结果与加薪和奖金挂钩，以为如此就能够够鼓励员工工作，其实，这是一个误区。依照现代治理理论中的权变思想，应该具体问题具体分析，并非是所有员工的工作目标都是金钱，每一个人的主导需求并非一样。有些员工的家庭整体收入其实比较高，有些员工对工作的爱好很高，这种现象在类似于审计工作者如此的知识员工中表现得比较突出。在这种情形下，部门领导能够借鉴一些灵活福利的概念，采取多样性的奖励方法，例如对某些员工能够不发放货币奖金，而是以休假条代替，许诺他们在不阻碍工作的情形下利用。如此既能够知足不同员工的需要，又能够充分发挥不同奖励形式的作用。

　　[参考文献]

　　[1]斯蒂芬。P.罗宾斯。组织行为学。

　　[2]加里。德斯勒。人力资源治理。

　　[3]侯坤。绩效治理制度设计。

篇四：国有企业审计常见问题

　　国有企业(ɡuóyǒuqǐyè)内部审计工作中存在的两大问题

　　[摘要]本文主要针对国有企业在审计工作方式的选择和人员使用中存在(cúnzài)的一些

　　问题阐述了自己的观点。

　　[关键词]审计；事后审计；事前审计；人力资源管理；满意(mǎnyì)决策

　　为了尽快(jǐnkuài)在国有企业中建立现代企业制度，加强对国有企业的管理，我国从上个世纪九十年代初期开始，在一些省部级直属的国有大中型企业中建立内部审计部门，但是很多企业的审计处并没有发挥应有的作用，有一些甚至是毫无作用，完全成了一种摆设。据笔者考察，国有企业审计工作存在以下两方面问题。

　　一、确定(quèdìng)了错误的审计工作重点

　　国有企业的内部审计部门进行的审计项目一般有三种：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。上述三种审计形式都属于事后审计，其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一般在70%以上，离任审计所占比重次之，违规行为的审计最少。

　　笔者认为将经济效益审计和离任审计作为审计工作的重点是错误的，因为这两种审计形式存在如下缺点：

　　1.经济效益审计和离任审计都属于事后审计，因而不能及时发现问题，往往是问题已经相当严重了审计部门才介入，无法使企业及时避免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门，并不受到企业经营者的重视。

　　2.经济效益审计是国企内部审计的主要内容，一般是在企业年终决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时间短、任务量大，审计人员在工作过程中只能为了数量而放弃质量。笔者所在的审计部门在年终审计时，经常是一天审计一个单位，而且还要写完审计报告上报，这样草草了事的审计方式的直接后果就是审计工作格式化，审计报告也变得千篇一律，没有新意，缺乏质量，完全成了形式主义的产物。一旦经营单位认为上级的审计师“容易对付的”，被审计单位必然会轻视审计工作和审计部门，这样就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。

　　3.经济效益审计一般是在企业年终决算前进行，其他两种审计所占比例较小，所以，审计部门日常的工作几乎没有，整体任务量的分配明显不合理，审计部门给人以一种多余的印象也就在情理之中了。年终工作量大，审计人员无法兼顾质量，平时又几乎没审计任务，这种不恰当的工作量安排直接影响了审计人员工作经验的积累。在审计工作中，审计工作者的经验对工作的质量有着重要的影响，所以，这种工作方式也间接影响到审计工作的质量。

　　4.由于审计工作的过度格式化，也使审计工作本身失去了吸引力，完全变成了“熟练工种”，审计人员必然对工作感到乏味，没有工作兴趣(xìngqù)，这一点对年轻人的影响尤其明显，笔者所在的单位年轻审计员的流失率非常高。

　　如果将现在(xiànzài)国企中习惯采用的事后审计改为事中审计，将一改内审部门所面临的被动局面，笔者认为，这样做会给内审部门带来以下好处：

　　1.事中审计有利于及时发现问题，与事后审计相比，必将在为企业避免经济损失方面(fāngmiàn)发挥更大的作用。企业是一个经济体，其活动是以获取经济利益为目的的，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有这样才能够体现部门的存在价值。

　　2.将事后审计(shěnjì)改为事中审计，可以从容安排工作时间，将大量的年终效益审计安排在平时，避免出现在短时期内突击完成全年大部分工作任务的现象，有利于审计工作的顺利开展。

　　3.如果审计工作的时间可以从容安排，单个审计项目的审计时间增加(zēngjiā)，就可以提高审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。

　　4.在有效的审计工作中，有利于提高审计人员的业务知识水平和工作经验，锻炼审计工作队伍，为内审部门的发展壮大在部门内部打下良好的基础。

　　5.当审计工作变得不再单调时，按照双因素理论，审计工作本身将变为一种激励因素，审计人员可以在工作中感受到乐趣，提高审计工作者的工作积极性。

　　6.当审计工作真正发挥了其应有的作用，必将得到企业内部其他部门和企业主要经营者的高度重视，可以为审计工作创造一个宽松的外部工作环境。

　　二、审计人员的选用问题

　　1.需要什么样的人做审计工作

　　国企的内部审计部门到底需要什么样的人？这是每一个内审部门领导都应该认真考虑的问题。在这一问题上一直存在一个误区，几乎所有的领导都认为他们需要最好的员工，其实这样的意识是错误的。松下不用最好的员工，为什么？再想一想西蒙的满意决策理论，这些都是对我们有启发的。我在这里想强调一个“够用”的观点。其实，部门领导们并不一定需要最好的员工，他们需要能够完成任务的员工，有些工作大学生可以做，中专生也能做，而且不会有太大差距，那我们为什么还一定要用本科生呢？这样做不但浪费人才资源，而且还会增加单位成本。笔者在国企内审部门工作多年，同事中基本没有本科毕业生，但是很多人工作业绩相当不错，这些人虽然理论水平不高，但是大多在车间从事过财务工作，对企业的情况相当了解，经验丰富，工作起来轻车熟路也就不足为奇了。

　　国企内审部门不应该一味追求高标准人才的另一个客观原因是国企的待遇问题。经过多年的现代企业制度改革以及(yǐjí)市场经济的淘汰，现存的国有企业已经度过了开

　　放以来最困难的时期，但是其整体经济效益依然偏低，一般员工的收入基本在平均线左右，这样的薪酬标准很难留住高素质人才，很多毕业生仅仅是把国企当成是实习的地方，积累一些实际经验后就会离开，国有企业对这些人基本没有什么吸引力。

　　综上所述，国企内审部门(bùmén)的领导没有必要也不可能过度要求配备所谓一流的员工，这是一个人力资源理念的问题，内审部门的领导们应该好好总结一下。

　　但是，有一点是需要注意的，那就是虽然一些高学历的毕业生最终会离开国企，但是，他们并不会马上离开，一般是要工作一段时间来积累经验(jīngyàn)的，而且，在这段时间里，这些人一般工作勤奋，热情很高，部门领导完全可以充分发挥这些人专业知识方面的特长来提高内审部门的整体工作水平，同时，也可以带动其他员工学习专业知识的热情，在部门内部建立良好的工作和学习气氛。

篇五：国有企业审计常见问题

　　在国有企业审计中审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制科学规划统筹安排分类实施注重实效坚持党政同责同责同审对国有资产国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖

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　　国有企业审计存在的问题和对策

　　作者：辛飞来源：《财讯》2019年第35期

　　摘;要：在我国公有制为主体、多种所有制企业共同发展的经济体制下，国有企业的可持续发展对经济的发展至关重要。作为“经济督查”，国有企业审计对国有企业可持续发展意义重大。经济越发展，审计的重要作用就越凸显。本文首先阐述了国有企业面临的改革现状和国有企业审计存在的一些问题，随后给出了改善国有企业审计的一些措施。

　　关键词：国有企业;审计;问题;对策

　　一、国有企业面临的改革现状

　　如今，在全面深化改革的背景下，国有企业改革也面临着新的机遇和挑战。简单来说，国有企业改革面临以下现状：

　　（1）国有企业积极发展混合所有制。随着市场经济的日臻完善，国有企业也需要注入市场活力。通过发展混合所有制，既能保证国有资本的主导性地位，又能促进民营经济的发展。

　　（2）国资监管方面从“管企业”向“管资本为主”转变。监管方面聚焦资本，保证国有资产的保值、增值。

　　（3）国有企业现代化。由于我国国有企业发展较早，管理模式、组织形式上多沿袭传统形式，存在管理僵化、活力不足、发展劲头羸弱的情况。在全面深化改革的大背景之下，国有企业在组织形式、管理模式、人才资源、技术水平上都要向现代化迈进。

　　二、改革背景下国有企业审计存在的问题

　　（1）审计人员权力不足。国有企业不同于一般企业，其出资人和管理人一般属于国家行政体系，审计人员在进行审计时，存在由于职位差异造成的“不敢审”的情况。从这一角度来看，这种关系比较容易影响到审计的独立性。

　　（2）审计类型单一，审计目标不清晰。当下国有企业审计以领导人离任前经济责任审计为主，审计类型单一。通过这样单一的审计类型，难以达到绩效评价、资产保值、行政作为等多个审计目标。单一的审计类型，模糊的审计目标，使得国有企业审计不能有的放矢，难以合理调配审计资源，影响审计效果和效率。

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　　（3）审计难以做到“全覆盖”。国有企业体系庞大，生产周期长，业务流程复杂。当下国有企业审计往往是针对性有余、全面性不足，难以从宏观层面把握国有企业出现的问题，难以做到审计全覆盖。

　　（4）审计长效性不足。国有企业审计，不只是为了发现问题，更多的是为了在发现问题之后解决问题。目前国有企业审计，在审计程序完成、提交审计报告之后，就完成了传统意义上的所有审计流程。问题在审计完成之后没有得到有效解决，或者还会经常重复问题，这就会极大地影响审计的长效性。

　　（5）审计结果利用不充分。公有制经济在市场经济中占据主导性地位，国有企业审计结果更容易引起社会的关注，更容易起到示范效应。当下国有审计结果的利用还不够充分：国有企业本身难以做到高效利用审计结果进行整改和预防;政府相关部门难以做到利用审计结果指导制度和规范的制定;一般企业难以做到利用国有企业审计结果进行自省;社会公众难以做到重视国有企业审计结果，借以透视国家经济政策和市场经济发展方向。

　　三、国有企业审计的加强措施

　　（1）适当提升审计人员在审计项目中的职权。审计人员是去查错纠错的，与被审计单位存在一个博弈的过程，这个过程要求审计人员尽量能够站在与被审计单位同一职权高度上，尤其是在国有企业审计当中，这一点尤为重要。另外，可以采取部门审计业务外包给社会审计的方法，把国有企业审计的经济独立和社会审计的行政独立结合起来，提升国有企业审计的质量。

　　（2）发展多种类型的审计方法，明晰审计目标。国有企业审计应该建立起完整的审计体系，发展经济责任审计、专项审计、财务收支审计、绩效审计、任中審计等多种审计方法，明晰每次审计业务的审计目标。各审计方法既相互独立，又能够有机统一;既各行其是，又能互相支撑，结合使用。

　　（3）发展“全覆盖”审计。在国有企业审计中，审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，对国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。

　　（4）高效利用国有企业审计结果，实现国有企业审计的长效性。在审计结果方面，审计人员要将审计结果及时交于被审计单位和相关的政府机关，并按照相关法律法规向社会公众公布。同时，国有企业审计人员就审计问题向相关企业提出和推广预防措施，依据审计出来的问题对相关企业进行指导，未雨绸缪，防患于未然。

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　　（5）坚持国有企业审计的监督和服务一体化。国有企业审计不同于一般企业审计，国有企业审计在实施监督职能的同时，也要通过自己地专长，向有关企业建言献策，服务于国有企业改革，参与并且推动国有企业改革的进程。

　　参考文献

　　[1]刘力云.论强化审计机关的国有企业审计职责[J].审计研究，2005（04）：55-58.

　　[2]王长友，戚艳霞.国外国有企业审计情况与借鉴[J].审计研究，2016（03）：17-25.

　　[3]宁震宇.国有企业审计全覆盖实现路径分析[J].中外企业家，2019（16）.

　　[4]安玉岳.国有企业财务审计存在问题与解决措施[J].中小企业管理与科技（下旬），2018（12）.

　　[5]吕尚.国有企业领导干部经济责任审计问题探讨[D].江西财经大学，2019.

　　作者简介：辛飞（1995-），男，汉族，山东省菏泽人，黑龙江大学经济与工商管理学院会计学硕研究生在读，研究方向：财务会计理论。

篇六：国有企业审计常见问题

　　对国有企业年报审计中存在的问题(1)

　　国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。但我们从社会中介机构审计中央国有企业年报抽审中发现，国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。

　　存在问题社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题：

　　1.缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等。

　　我国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现在以下几个方面：第一，承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；第二，审计中往往不太实施符合性测试程序，对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；第三，审计抽样所选样本不具代表性；第四，审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。

　　2.对国有企业年报的合法性关注不够。

　　社会中介机构对年报审计的目的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现，社会中介机构审计过的会计报表，不合法性问题依然存在，且有的还相当突出。如抽审中发现被审计单位存在的劳务等收入不计营业收入、支付的费用直接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成本费用、应缴国家税金挂账不缴，时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发现，有些则是查出后，出于某种原因，审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告中揭示。

　　原因分析

　　分析上述问题存在的原因，我们认为主要有以下几点：

　　1.社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。

　　当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大，中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑，违反独立审计准则的规定，去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的，不提请审计单位调账，应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告，结果出具了无保留意见的审计报告。

　　2.现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。

　　如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注，而不一定要对此作专门审计，因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说，违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定，年报的汇总时间为4月底之前，按此时间层层布置，到了县一级国有企业，年报上报时间必须在1月15日前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报，在不到一个月的时间内，按一家事务所审计七八家国有企业统计，二三天得审定一家。如此短的审计时间，其质量也就可想而知了。

　　3.对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。

　　多数国有企业认为年报审计，除了代替财政部门的决算审批工作外，并没有得到其他部门的认同，企业还是要接受工商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查，年报审计并没有减少监督检查的次数，反而加重了负担，因此对待年报审计不重视，不积极配合；社会中介机构认为国有企业年度审计报告，并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息，报告的经济鉴证意义不大，也不会象上市公司那样存在较大的审计风险，因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识，国有企业年报审计流于形式，出现企业花钱买审计报告的现象。

　　4.缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。

　　为规范审计人员的审计工作，各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的程

　　序等内容，审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打""，填上数字就可以了，在对审计工作底稿复核时，又一般采用分析性复核，这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序，有没有存在重大遗漏。

　　完善建议

　　1.加强宣传，提高认识。国有企业年报实行社会中介机构是政府部门转变职能，深化国有企业改革、建立现代企业制度而作出的重大举措，其意义十分重大，审计质量如何，关系到国有企业财务会计信息质量和国家宏观调控政策。因此，要加强对国有企业年报审计意义的宣传，提高认识。

　　2.完善制度，明确责任。理论上对会计责任和审计责任的概念是清楚的，但在实际执行中，两者的责任很难区分，尤其是注册会计师的审计责任很难具体落实。从独立审计准则分析，我国的独立审计准则是借鉴国际审计准则的有关条款制定的，它一方面规定注册会计师要恪守独立、客观、公正的立场，严格按规定执业，保证执业质量，另一方面又从保护注册会计师出发，避免承担审计风险。注册会计师和社会中介机构并没有准确地利用准则中的保护性条款，而往往错误地用来作为其不正确履行审计程序和质量控制的挡箭牌。因此要提高会计信息质量，保证审计的独立、客观、公正，必须进一步完善现行的会计制度、审计制度。从制度上杜绝社会中介机构和注册会计师这种无限制地规避审计风险的行为。我们建议：（1）完善国有企业年报审计委托制度。改变现行由国有企业自主委托社会中介机构的单一方式，避免社会中介机构与委托者之间的直接利益关系。对一些重大行业和重大企业由财政部门作为国有企业资产所有者的代表选定委托社会中介机构审计年报，并支付审计费；对其他国有企业由企业从财政部门与注协共同选定的社会中介机构范围内自主委托。

　　（2）明确国有企业年报审计和会计信息披露的重点，充分发挥审计报告的经济鉴证作用。年报审计除了按市场经济的法则对企业年报进行独立、客观、公正的鉴证服务外，还要求社会中介机构以查问题的眼光来发现和纠正企业存在的违法违纪行为，维护国家利益、维护法律尊严。社会中介机构的年报审计还要增加工商、税务、银行等部门的检查内容，使社会中介机构的审计报告真正具有公正效力。在每年的年报布置时，各级财政部门要根据对国有企业管理的需要和企业存在的热点问题，提出审计和会计信息披露的重点。本篇论文是由3COME文档频道的网友为您在网络上收集整理饼投稿至本站的，论文版权属原作者，请不要用于商业用途或者抄袭，仅供参考学习之用，否者后果自负，如果此文侵犯您的合法权益，请联系我们。

篇七：国有企业审计常见问题

　　国有企业集团内部审计存在的问题及对策

　　作者：杨源来源：《财会学习》2018年第34期

　　摘要：近年来随着我国经济的迅速发展，国内经济环境也存在着一定的变化，在这一发展过程中，国有企业集团化已经成为一种趋势。在国有企业集团发展过程中，集团内部审计工作对于企业的运营与管理起到决定性作用。国有企业内部审计工作已经成为众多国有企业在战略发展中重点关注的问题。本文就将从国有企业集团内部审计的特征和现存问题角度进行讨论，主要探究如何优化国有企业集团内部审计工作。希望通过本文的讨论，能够为广大国有企业集团的建设与发展提供一些新的思路。

　　关键词：国有企业；内部审计；问题与对策

　　近年来，随着我国社会经济形势的变化和国家对国有企业集团的改制，国有企业集团在重组、兼并运作下，其企业集团规模正在迅速扩张。在这一过程中，国有企业集团在管理中的问题也逐渐凸显。内部审计是国有企业集团管理中的重点，对提高企业的可持续发展潜力、优化企业集团内部管理的完善具有积极作用[1]。当然，在实际的企业运作中，我国国有企业集团的内部审计仍然存在一定问题，内部审计的重构与优化是当前国有企业管理改革的重点。下面笔者将从企业内部审计特征角度来对国有企业集团内部审计问题进行分析。

　　一、国有企业集团内部审计的特征分析

　　国有企业内部审计主要是由企业内部部门及专门设立的审计机构进行的监督工作。其审计与监督依据主要为企业内的规章制度要求和国家相关的法律法规。内部审计的目的主要是监督单位财政收支的合理合法性，并对企业财务真实性做出校验。内部审计一般具有审计范围广泛、审计人员及审计部门并不参与企业日常运营及具体工作、审计工作具有相对独立性、以向企业内部提供服务为工作目的等特征。虽然当前国有企业集团内部审计工作正逐渐受到国有企业管理者的重视，但是在发展中却仍然面临着一些问题。

　　二、国有企业集团内部审计存在的问题探究

　　(一)审计队伍建设不完善

　　内部审计工作的推进需要从业人员对于企业内部各环节工作及企业的运营发展目标等内容都有较为深入的了解，同时还要求审计人员具备较为专业的财务管理知识[2]。只有财务专业知识与企业具体运营情况的结合，才能让内部审计工作更加精准的执行。但是在实际的审计过程中，内部审计队伍建设不完善，内部审计人员专业素质有待提升，内部审计人员专业结构有待优化，已经成为当前国有企业发展中急需解决的问题。

　　(二)内部审计过程中的信息化工作程度不足

　　随着信息化科技的发展和社会发展速度对于企业工作高效性的要求，企业管理中的信息化技术应用已经成为企业发展的必然选择。但是当前国有企业集团内部审计工作的实施中，对于审计信息化建设仍然不足，首先是因为专业的信息技术人员配备不足，其次是因为当前国有企业中的内部审计从业人员尚未完全掌握运用信息化技术完成日常审计的技能。同时，国有企业运营全过程的信息化审计能力略有欠缺也是内部审计过程信息化工作程度不足的原因。搭建信息化审计平台和财务管理方式，已经成为当前国有企业发展中需要与时俱进探索的问题。

　　(三)内部审计机制与法规缺乏系统性

　　当前我国很多国有企业集团在内部审计工作中仍然无法实现审计部门的独立性。部分企业在审计工作的推进中会调拨财务人员或者企业其他部门的人员组成临时审计小组进行内审工作。这导致内部审计工作的推进受到牵制过多，难以公平、公正的开展。而且很多国有企业针对内部审计结果，仅仅做出查错纠正弊端这种治标不治本的处理，未能从管理层面和企业内部审计机制与法规规范角度做出调整。这导致国有企业内部审计常年处于一种执行效果差的情况下。

　　(四)国有企业集团对于内部审计缺乏重视

　　企业内部审计管理观念未能与时俱进、管理层缺乏对于内部审计的重视，也是国有企业内部审计中存在的问题。很多国有企业在企业管理及内部审计实施过程中不能正确认识审计工作对于企业发展进步的作用。不能利用内部审计结果做到发现问题、提前预警、事中控制。内部审计的形式化大于实用性作用。只有加强企业管理层对于内部审计的重视，国有企业才能通过内部审计获得企业进步的全新动力。

　　三、国有企业集团内部审计方式优化的策略

　　(一)提高审计队伍成员的专业素质

　　在内部审计队伍成员建设中，需要从道德水平、审计专业素养两个角度进行优化。首先，可以通过定期的教育培训来塑造审计人员的道德水平。培训内容可以由国家经济及财务相关法律、企业管理制度、审计人员职业道德要求等几方面入手进行[3]。主要培养的是审计队伍成员对于相关法律法规的了解认识程度和对于企业内部制度的认识。这更容易形成审计人员工作中客观、公正、公平的工作态度。其次，应该定期组织培训，对内部审计人员进行财务专业工具与知识、信息化管理技能等方面的培训。促进学习，提升审计队伍整体素质，这样才能让国有企业内部审计工作发展的更快更好。

　　(二)加快内部审计的信息化建设进程

　　在国有企业内部审计信息化建设道路上，首先需要注意专业信息化技术人才的引进。企业应该先引进具有研发和平台搭建能力的信息化技术人才，搭建公司内部的财务及管理的信息化数据平台。然后再注意培养内部审计人员利用信息化工具推进审计工作的能力。将信息化建设延伸至国有企业经营管理的全部过程中，是内部审计工作优化的重点，也是国有企业转型能否实现突破性成功的关键。

　　(三)优化企业内部审计组织结构，搭建完善的法律法规体系

　　国有企业集团内部审计工作能否建立完善的内部组织结构和对策，在明确审计目标的基础上搭建完善的企业内审法规，是企业管理进步的关键。为实现企业内部审计的有效控制，加强内部审计的独立性，通过建设完整的企业内部审计法律法规来提高内审质量和效率是解决企业内部审计中问题的关键[4]。近年来部分国企已经认识到内部审计组织结构和法律法规的重要性，并作出了一系列举措。以中国海油为例，从2007年起，企业为优化内部审计效果就组织成立了“内控优化及推进全面风险管理项目组”，这一项目组主要是由中国海油总公司领导为组长建立的，并且在内部审计系统构建中进行了详细的部门及职能划分，在监察机构中设置了风险管理办公室等专门把控企业内部风险的部门。而且在“统筹规划、整体设计、简洁实用、运行有效”的管理理念下，中国海油还制定了非常系统的内部审计及与企业战略目标相统一的风险管理框架及系统。这些内容的优化与建设都让中国海油在国有企业转型之路和新时代国有企业发展中取得巨大的优势。由此可见，国有企业集团内部审计和风险管理问题是企业能否获得长久生命力的核心。

篇八：国有企业审计常见问题

　　国有企业基建工程审计中常见问题及对策

　　夏鹏徐宏近年来，随着国有企业全面推进深化改革，产业升级、经济结构调整步伐明显加快，随之而来的是对基础建设投资力度不断加大，工程建设项目明显增多。基建工程一般建设周期比较长，在建设过程中需要使用大量的人力、物力和财力，而且具有较强的专业性、复杂性，因此给了施工单位可乘之机，工程项目投资浪费、工程质量低劣以及权钱交易的腐败行为也伴随而来。为了规范建设资金的管理、促进资金的合理使用、遏制建设领域的浪费现象甚至腐败问题，多数单位都开始重视基建工程审计，以提高工程建设效益，防范廉洁风险。本文作者结合自己在国有企业的审计工作实践，针对基本建设工程审计中常见的问题及原因，提出自己的见解和对策。一、基建工程审计的内涵

　　基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式。它是审计机关或社会、内部审计组织依据国家有关方法、政策和有关法规运用现代审计技术方法对建设单位投资过程，包括决策、设计、招投标、施工、竣工结决算进行审计监督，做出客观正的评价并出具审计报告，以维护投资主体、建设单位、施工等单位的合法权益，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益的经济监督活动。基建工程审计往往采取全程跟踪审计的方法对建设项目的前期准备、施工建设、竣工验收过程进行全方位的审计，通过对工程项目事前、事中、事后的监督和控制，实现纠错和预防的效果，规范工程建设投资有效控制和防范投资项目的风险，保证投资的效益，发挥实现投资项目的预期目标的作用。然而在实际的基建工程审计中往往会出现一些问题，本文就基建工程审计中常见的问题及原因进行了分析，提出了自己的见解和解决对策。二、基建工程审计中常见的问题（一）招投标阶段主要表现为：一是对投标单位资质预审计把关不严，对施工单位资质能力、工作业绩、企业信誉等情况的考察不充分，将不符合条件的施工企业入围，其中不乏有意为之，使内部人、关系人中标。二是设置特殊条件，将绝大多数施工单位排除在外，最终采取竞价方式或定点采购方式确定施工单位，规避公开招标或邀请招标。三是未建立专家库，施工单位考察、入围单位确定、开标评标、合同签订等关键环节，随机选取或有意取非专业人员组成专业工作组开展相关工作，从而影响中标结果。四是采取“低进高出”的方式中标，即通过超低报价赢得中标，然后想通过办理大量签证，签订补充协议等方式，提高合同最终决算价格。五是工程建设项目审批手续不完整，以项目紧急由先开工后补

　　手续。五是招标文件内容不完整，招标文件条款不明确，甚至有的条款表述前后矛盾或存在倾向性条款、特殊条款，导致签订合同和结算时出现扯皮，甚至发生不应有的索赔。（二）合同签订阶段主要表现为：一是不少工程经招标确定了中标价后却在合同中约定工程完工后按实结算，中标价对工程没有起到任何约束控制作用，招标仅仅起到确定施工单位的作用。二是不按照工程實际签订合同。每个工程都有自己的特点，但目前很多建设单位与施工单位签订合同大多采用国家有关部门推荐的合同示范文本，其中的部分条款不能满足单位工程合同管理的需要，机械地照搬照抄，致使所签订的合同在执行中很容易出现偏差。还有的合同在约定施工材料时仅规定了品牌，但没有详列规格型号，导致后期验收、结算出现争议。（三）工程实施阶段主要表现为：一是施工中随意变更工程建设内容，办理大量签证，变更签证内容虚假水分过大。一些单位对变更签证管理松散，没有严格的审批流程，缺之有效的监督机制，往往由建设单位项目经理或部门负责人签发即可生效，导致少数建设单位工程管理人员与施工单位、监理单位、设计单位串通，通过签证搞权钱交易，虚列项目、多签工程量、高签工程单价的现象屡见不鲜。二是签证不能及时办理，时效性不强。有时施工单位或建设单位项目经理意识有意无意地拖延签证时间，等到工程结算时补办签证或发生纠纷时再办签证，届时建设单位和审计机构根本无法对签证內容的真实性和合理性进行准确的核实验证，失去了签证的实效性，为施工单位虚报、高报签证提供了可乘之机。三是签证内容重复。有的同工程部位发生多次变更签证，甚至出现办理完签证还没

　　有施工就又发生了新的变更签证，有的工程报价中已经涵盖的内容，又被施工单位进行签证，还有因人员变动大或各个专业之间的交叉作业，同一内容出现不同人员多次签证，重复办理签证，提高结算价格。四是隐蔽工程偷工减料。由于隐蔽工程在工程竣工后不易观测，在实际工作中经常会出现施工企业偷工减料，从而达到提高造价的目的。（四）竣工结算阶段主要表现为：一是建设单位和施工单位不按国家建设工程定额的规定编制和办理结算采取一口价、大包干、最高限价等办法办理结算，致使工程造价不真实，工程质量无法保证。二是高套定额、错套或利用定额不完善提高造价。有的工程项目为跨年度工程，施工单位在结算时以定额高的年度为全部工程计价依据，有的工程不按本地区、本行业定额，而高套其他定额；有的工程不执行定额规定的计算原则。如施工挖的是三类土却套四类土，施工时实际是车运土却套人工运土，实际矿渣垫层却套碎石垫层；还有市场的不断变化，新型材料不断产生，以其轻便、美观、耐用等优点而代替老型材料，而定额一时跟不上，造成无定额依据可遵循，施工企业趁机高额计算提高造价。如屋面PVC塑料管、抗渗混凝土墙、塑钢门窗等。三是虚设和虚增费用。工程技术人员、工地代表、建设单位工程部门以及工程监理部门对工程过程管理不严格，特别是对隐蔽工程验收记录不完整，致使结算时无法准确计算工程量，重复计算、多计费用等手段高估工程造价。如没有使用大型机械和特殊机械却计提有关费用，不需要抢时间进度的工程而计提夜间施工增加费用等。三、问题原因分析

　　（1）部分建设单位工程项目管理薄弱，难以做到全程监管。由于多数工程建设项目具有一定的专业性，有的工程期限很长，不少建设单位并没有配备足够专业的工程管理人员，或者工程规模较小时并没有聘请专业监理单对工程施工过程进行有效监督，还有的建设单位工程管理人员配置较少，当遇到工程任务多，就很难做到全程监管，对一些重大工程签证变更、隐蔽工程验收等关键关节，也未通知审计部门人员参与，为施工单位舞弊、偷工减料、提高工程价格有机可乘。（2）工程管理人员素质层次不齐，甚至徇私舞弊。因建设单位基建管理人员素质层次不齐，有的不了解基本建设的专业常识，在基建项目监管过程中不能发挥应有的监督作用容易被施工单位蒙骗过关。还有的工程管理人员的职业道德、品行差，或是责任心不强对工程质量、事关工程造价的各种签证似管非管，或是从中捞取好处，因私利授人以柄不能坚持原则，对施工单位的舞弊行为睁一眼闭一眼。（3）内部审计力量薄弱，审计监督作用发挥不够。内部审计人员配备不足，審计力量薄弱，参与跟踪审计的人员不足、知知识结构不完善，对于工程建设中出现的诸多问题不能及时、准确的了解和把握，未能真正渗入建设全过程，实现全程跟踪审计，导致很多基建工程审计变为事后审计。同时基建工程审计并没有统一的标准的方法，不同审计人员对同一问题有不同的认识，这就使得有的审计评价与实际脱节，一定程度上也让施工单位不法行为有了可乘之机。四、强化国有企业基建工程审计的几点对策（1）建立科学规范有效的内部工程审计管理制度。结合建设单位的实际情况，建立科学、规范、有效的内部工程建设项目审计管理制度，对工程跟踪审计、

篇九：国有企业审计常见问题

　　国有企业审计工作存在的问题及优化措施

　　摘要：审计工作是一项艰巨的任务，也是企业经常性的监督管理工作，强化国有企业的审计工作，不仅有助于对国有企业进行有效地监督，同时也为防腐反贪工作奠定了坚实的基础。所以，加强国有企业审计工作，可以健全审计体制与审计立法的完善，加强对审计结果的重视程度，通过多元化的审计形式，完善审计工作，提升国有企业的经济效益。本文从国有企业审计工作所存在的问题入手，并提出几点优化国有企业审计工作的措施，希望能对同行工作者有所助益。

　　关键词：国际企业;审计工作;优化措施

　　一直以来，国有企业的经济效益没有得到有效的提升，究其根源，国有企业缺少科学合理的管理与监督体系，国家是国有企业的所有者，在监督管理过程中必然会委派官员协助管理。然而，这些官员并不是企业资产的所有者，因此，管理企业的质量决定于官员的个人能力与道德水平。在多重因素的作用下，监督者与管理者的综合能力出现了严重的缺陷，無论是管理能力，还是业务水平方面都有待提升。此外，还有诸多的问题，都给国有企业的审计工作带来了影响与阻力。

　　1.国有企业审计存在的问题

　　1.1不完善的审计制度，不健全的审计体系

　　内部审计工作在我国开展的时间还不算长，现阶段我国出台的审计制度与办法还不够健全，导致了审计工作在企业中的开展缺乏充分的法律依据。首先，审计立法滞后于世界先进水平，尽管我国的《内部审计准则》的制定已经获得了充分的改善，但审计法却依然在完善与制定中，仅有审计署制定的内部审计工作的，换而言之，我国缺少完善的法律规章制度。其次，滞后的内部审计理论。内部审计的原则、职能等基础理论，依然还没有形成较为健全的、现代化的理论体系。而针对经济效益、责任、管理审计等理论研究都缺乏实践，进而造成了缺乏指导意义。最后，不完善的审计监督体系。因为缺乏内部审计法律规章制度，进而造成了审计监督体系问题，对内部审计工作的有效开展设定了阻力。

　　1.2不合理的内部审计机构，导致审计工作缺乏独立性

　　全国范围内，仅上海、北京、吉林设立了独立的审计机构，具体的问题体现在以下方面。首先，没有明确的规定设立审计机构，现阶段，尽管国有企业设立了独立审计机构，但审计机构与其他部门处于平等地位，或者审计部门与其他部门进行合并，甚至直接将审计部门挂靠在财务部门，让审计工作缺少了独立性，更谈不上权威性了。其次，管理了层影响了审计工作的有效开展，大多数的国有企业在规定的制约下设定了内部审计部门，但审计部门在领导的直接管辖范围，一旦管理层出现审计问题的话，或者审计涉及管理层自身利益的话，审计部门很容易受到管理层的主观意识制约。最后，审计工作人员服从于管理层，现阶段，国有企业内部审计人员的任命、升迁等都由管理层决定，缺少独立性的内部审计机构形同虚设。

　　1.3内部审计范围较窄，审计职能不能有效地发挥

　　审计工作的基本职能是财务审计、价值管理、项目审计，以及经营审计等诸多方面。现阶段，国有企业对审计职能缺少科学的认知，限制了内部审计的功能，主要体现在以下几方面。首先，以财务审计为主，其他方面的审计工作几乎没有涉及，审计范围狭窄，审计内容较为单一，审计职能自然不能发挥出真正的功效与作用。其次，审计方式通常采取事后审计，事前审计和事中监控的工作几乎完全缺乏，只能对国有企业经济活动的结果进行分析，造成了审计工作的局限性。最后，在国有企业的审计过程中，审计工作只重视会计材料的准确性与合法性，缺少对经营管理与企业内部控制的分析，使得审计工作不能完全发挥出功效，造成了国有企业审计缺陷。

　　1.4审计人员专业素质有待提升，审计技术较落后

　　审计工作的优劣由审计质量所决定，现阶段，在大多数的国有企业内审工作中，暴露出了审计技术落后与审计人员的专业素质问题，具体表现如下。首先，内部审计人员的专业素质有待提升，根据不完全统计，在我国审计工作者中，审计专业占比70%，非审计专业占比30%，由此可见，在国有企业的审计工作中缺乏复合型人才，进而抑制了审计质量的提升。其次，审计技术相对发达国家较为落后，现阶段，我国的审计工作主要靠个人的职业经验，审计方法也较为单一，缺少信息化技术的审计能力，进而造成了审计结果缺乏缺少科学性。最后，审计项目质量问题。在面对较为复杂的审计项目时，审计人员很难给出科学的处理意见，进而造成了审计质量问题，极大程度地降低了审计的可信度。

　　2.完善国有企业内部审计的具体措施

　　2.1完善内部审计制度，健全审计体系

　　首先，完善科学的内部审计制度，健全审计体系。立足于世界范围，很多的国家已经开始制定审计法律制度，国际审计协会也在完善审计标准，因此，我国要加强审计法律、法规的制定，规范审计职业，让审计工作能有据可依。其次，建立科学有效的内部审计控制体系。在内部审计控制体系的建设完成后，同时保证执行的效果，积极发现企业运营过程中的问题，防止企业经营风险的出现，让审计风险降到最低。最后，增加审计范围。国有企业具有较多层级、却规模较大，因此，在审计过程中，根据企业的具体情况，加强各项业务审计工作，实现审计范围的全覆盖。

　　2.2合理设置机构模式，保证审计的独立性

　　独立性是国有企业内部审计的关键因素，通常情况下，审计工作所属领导层级越高，审计部门的工作地位就越高，审计的独立性也就越强，审计的效果也就最佳。在世界范围内，审计机构较为主流的组织模式是审计部门由董事会领导、监事会领导，以及总经理领导。无疑由董事会领导的审计机构更具独立性与权威性。其次，内部审计工作权限不受外力引导。最后，审计委员会主席决定审计机构负责人的任命与升迁，同时审计机构责任人要通过业绩的考核。

　　2.3拓展审计范围，明确工作内容

　　随着社会的进步与时代的发展，审计范围也要进行相应的拓展，将审计范围扩展到管理审计、工程审计等诸多的经营范围的整个过程，充分的发挥审计的功能效果。国有企业内部积极开展工程审计与绩效审计等工作，能有效推动国有企业的内部管理，促进企业的效益的发展，为企业各项政策的有效落实奠定了坚实的基础，保证企业的经营目标的实现。如果国有企业的监管范围延伸到重大的投资项目、决策事项，以及资金运作的整个流程方面，会提高企业领导层的决策水平，使其让决策方面更具科学性与合理性，进而提高企业的经营管理质量。此外，加强企业领导干部的责任审计工作，还能对领导层起到制约的作用，促进企业领导将工作重点放在提高企业竞争力方面。

篇十：国有企业审计常见问题

　　浅析国有企业审计存在的问题及对策

　　一、国有企业内部审计与外部审计存在的问题(一)国有企业内部审计存在的问题1、内部审计部门缺乏法律制度的保障国有企业内部审计部门一般负责企业内部的收支情况、制度管理、经营活动以及其他经济活动效益方面的监督与审计工作,定期做好全面审计报告或专项的审计报告。事实上,内部审计部门在地位上与其他职能部门是平等的,但是没有受到法律机构的认定,失去了法律制度的保障,因此审计的结果一般对公司决策没有实质性的影响2,国有企业内部审计范围过于狭窄目前,国有企业内部审计的范围具有一定的局限性,具体表现在:审计工作大多集中在已发生的经济活动方面,缺少对经营风险的事前预测、事中分析与事后处理,导致对企业内部的经济活动无法实现全程监控,不利于做好风险预测与防范工作除外,企业的财务审计的周期大多以年为单位,导致资金非法挪用的现象频频出现,很多违规人员只需在年度审计之前将资金缺!!补上即川。因此审计工作范围过于狭窄,加上审计周期较长,很大程度上抑制了国有企业的整体发展。3、经营管理与审计职责相混淆很多国有企业的经营管理机制与内部审计部门不相分离,无法真正发挥内部审计部门的作用。一般企业经营管理主要职责在于企业的治理,而内部审计部门则是对企业的经营管理给予适时的评价与建议,

　　预防管理中违法违规情况的发生。但一者在企业中经常出现职责混淆的情况

　　(二)国有企业外部审计存在的问题1、从国家审计局角度现阶段,国家审计局主要由国务院、上级政府与本级政府构成,在对国用企业进行审计时都可进行指挥领导,导致审计缺乏独立性,其监督职能也无法真正实现。而且国家审计局的审计工作往往出现经费不足的现象,使审计工作得不到实质性的保障。国家审计局在法律法规方面也不够健全。很多国有企业会受到政府相关部门袒护,即使在审计中查出有不良的经营管理及资金运作问题,也没有相对应的法律法规对其进行惩治。2、从社会审计机构角度尽管国家在审计方面已经做出相关规定,无论国家审计机关或社会审计机构都可对国有企业进行审计,但真正能够对国有企业进行审计的社会审计机构较少,而且涉及到的审计内容覆盖面较小。国有企业往往会在接受国家审计机关审计的同时,也需接受社会审计机构的审计,造成交叉审计的情况,无法发挥审计的监督功能,而且为国有企业带来更多的工作童与负担。此外,社会审计机构与国家审计机关对国有企业审计时,都实行对外封闭运作的方式,缺少相互交流与沟通,使审计信息也无法实现共享。二、完善国有企业审计的对策(一)内部审计工作的完善1、加强企业内部审计机构的独立性

　　国有企业的内部审计机构需与其他职能部门相分离,而且审计师应被赋予充分的话语权,对审计的结果能够及时通报企业经营情况合理的预判。同时要不断优化企业的审计制度,保证内部审计部门的监督作用得以实现,有效地将经营状况与存在的问题及时反应。

　　2、扩大审计业务范围,提高审计人员索质随着国有企业规模的不断扩大,面临的市场风险与内部风险也越来越多。因此,内部审计需处理好事前、事中与事后预防与处理工作,淘汰年度审计的方式,可采取定期审计与不定期审计相结合和,使审计结果的质量有所提高。审计工作的内容不能仅在有形资产中进行,应将无形资产也纳人审计工作范畴之内,促进企业有形资产与无形资产的保值与增值。同时,要注意审计人员专业技能与职业道德修养的提高,针对不同的业务范围,能够以正确的方法进行审计处理或相关处罚工作。3、国有企业董事制度的完善国有企业的生产经营活动需由独立董事制度进行指导与管理,而且能够为内部审计部门发挥审计能力与监督作用提供强有力的保障因此,应加强国有企业内部独立董事制度的完善,将企业的经营管理与内部审计进行职责上的分离,促进国有企业整体经济效益的提高。(二)外部审计工作的完善1,国家审计局相关制度的完善关于国家审计局的审计责任、法律责任等应做出明确的规定,对违规部门及违规人员追究其法律责任。同时,政府机构应减少对国家审

　　计局,督促其他国家部门与国家审计工作的相互配合,保证审计工作更具公正性

　　2、社会审计机构方面的完善市场经济的发展,要求社会审计机构加强对国有企业审计的力度,尤其在财会信息方面,应对会计报表的审计制度加以完善,使企业在外部审计机构的监督下健康运行。在经济责任审计等专项的审计中,社会审计机构也应发挥重要作用,确保国有企业中的经济决策具有合法性。三、结束语随着市场经济制度的完善与国有企业规模的扩大,审计工作也需越来越规范。企业组织与相关审计部门应从整体上保证审计工作的健康运行,提高审计人员的综合索质,为企业竞争力与控制风险能力的提高提供强有力的保障。

篇十一：国有企业审计常见问题

　　摘要：随着国有企业的不断深化改革，审计工作也逐渐成为监督管理国有资产的手段之一。然而现阶段，国有企业在审计方面仍存在一定的问题，无法真正促进国有企业健康有序的发展。本文主要对国有企业审计存在的问题及对策进行探析。

　　关键词：国有企业审计问题对策

　　审计是企业生产经营活动中重要的监督手段，具有规范企业的作用。近年来，国有企业随市场经济的发展有了很大的提高与突破，但随之而来的审计问题也愈加突出。因此，如何加强国有企业审计工作是未来国有企业发展中重要的工作内容。

　　一、国有企业内部审计与外部审计存在的问题

　　（一）国有企业内部审计存在的问题

　　1、内部审讣部门缺乏法律制度的保障

　　国有企业内部审计部门一般负责企业内部的收支情况、制度管理、经营活动以及其他经济活动效益方面的监督与审计工作，并定期做好全面审计报告或专项的审计报告。事实上，内部审计部门在地位上与其他职能部门是平等的，但是没有受到法律机构的认定，失去了法律制度的保障，因此审计的结果一般对公司决策没有实质性的影响。

　　2、国有企业内部审讣范用过于狭窄

　　口前，国有企业内部审计的范围具有一定的局限性，具体表现在：审计工作大多集中在已发生的经济活动方面，缺少对经营风险的事前预测、事中分析与事后处理，导致对企业内部的经济活动无法实现全程监控，不利于做好风险预测与防范工作；列外，企业的财务审计的周期大多以年为单位，导致资金非法挪用的现象频频出现，很多违规人员只需在年度审计之前将资金缺口补上即可。因此审计工作范围过于狭窄，加上审计周期较长，很大程度上抑制了国有企业的整体发展。

　　3、经营管理与审计职责相混淆

　　很多国有企业的经营管理机制与内部审计部门不相分离，无法真正发挥内部审计部门的作用。一般企业经营管理主要职责在于企业的治理，而内部审计部门则是对企业的经营管理给予适时的评价与建议，预防管理中违法违规情况的发生。但二者在企业中经常岀现职责混淆的情况。

　　（二）国有企业外部审计存在的问题

　　1、从国家审计局角度

　　现阶段，国家审讣局主要由国务院、上级政府与本级政府构成，在对国用企业进行审计时都可进行指挥领导，导致审计缺乏独立性，其监督职能也无法真正实现。而且国家审计局的审计工

　　作往往出现经费不足的现象，使审计工作得不到实质性的保障。另外，国家审计局在法律法规方面也不够健全。很多国有企业会受到政府相关部门袒护，即使在审计中查出有不良的经营管理及资金运作问题，也没有相对应的法律法律法规对其进行惩治。

　　2、从社会审计机构角度

　　尽管国家在审讣方面已经做出相关规定，无论国家审讣机关或社会审计机构都可对国有企业进行审计，但真正能够对国有企业进行审讣的社会审计机构较少，而且涉及到的审计内容覆盖面较小。另外，国有企业往往会在接受国家审计机关审计的同时，也需接受社会审计机构的审讣，造成交义审计的情况，无法发挥审计的监督功能，而且为国有企业带来更多的工作量与负担。此外，社会审计机构与国家审计机关对国有企业审计时，都实行对外封闭运作的方式，缺少相互交流与沟通，使审计信息也无法实现共享。

　　二、完善国有企业审计的对策

　　（-）内部审计工作的完善

　　1、加强企业内部审计机构的独立性

　　国有企业的内部审计机构需与其他职能部门相分离，而且审计师应被赋予充分的话语权，对审计的结果能够及时通报并对企业经营情况作出合理的预判。同时要不断优化企业的审计制度，保证内部审计部门的监督作用得以实现，有效地将经营状况与存在的问题及时反应。

　　2、扩大审计业务范围，提高审计人员素质

　　随着国有企业规模的不断扩大，面临的市场风险与内部风险也越来越多。因此，内部审计需处理好事前、事中与事后预防与处理工作，淘汰年度审计的方式，可采取定期审计与不定期审计相结合和，使审计结果的质量有所提高。另外，审计工作的内容不能仅在有形资产中进行，应将无形资产也纳入审计工作范畴之内，促进企业有形资产与无形资产的保值与增值。同时，要注意审计人员专业技能与职业道德修养的提高，针对不同的业务范围，能够以正确的方法进行审计处理或相关处罚工作。

　　3、国有企业董事制度的完善

　　国有企业的生产经营活动需曲独立董事制度进行指导与管理，而且能够为内部审计部门发挥审讣能力与监督作用提供强有力的保障。因此，应加强国有企业内部独立董事制度的完善，将企业的经营管理与内部审计进行职责上的分离，促进国有企业整体经济效益的提高。

　　（二）外部审计工作的完善

　　1、国家审计局相关制度的完善

　　关于国家审计局的审计责任、法律责任等应做岀明确的规定，对违规部门及违规人员追究其法律责任。同时，政府机构应减少对国家审计局的干预，督促其他国家部门与国家审计工作的相

　　互配合，保证审计工作更具公正性。

　　2、社会审计机构方面的完善

　　市场经济的发展，要求社会审计机构加强对国有企业审计的力度，尤其在财会信息方面，应对会计报表的审计制度加以完善，使企业在外部审计机构的监督下健康运行。另外，在经济责任审计等专项的审计中，社会审计机构也应发挥重要作用，确保国有企业中的经济决策具有合法性。

　　三、结束语

　　随着市场经济制度的完善与国有企业规模的扩大，审计工作也需越来越规范。企业组织与相关审计部门应从整体上保证审计工作的健康运行，提高审计人员的综合素质，为企业竞争力与控制风险能力的提高提供强有力的保障。

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