国有企业审计常见问题18篇国有企业审计常见问题 对国有企业年报审计中存在的问题(1) 国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这下面是小编为大家整理的国有企业审计常见问题18篇,供大家参考。
篇一：国有企业审计常见问题
对国有企业年报审计中存在的问题(1)
国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。但我们从社会中介机构审计中央国有企业年报抽审中发现，国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。
存在问题社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题：
1.缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等。
我国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现在以下几个方面：第一，承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；第二，审计中往往不太实施符合性测试程序，对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；第三，审计抽样所选样本不具代表性；第四，审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。
2.对国有企业年报的合法性关注不够。
社会中介机构对年报审计的目的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现，社会中介机构审计过的会计报表，不合法性问题依然存在，且有的还相当突出。如抽审中发现被审计单位存在的劳务等收入不计营业收入、支付的费用直接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成本费用、应缴国家税金挂账不缴，时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发现，有些则是查出后，出于某种原因，审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告中揭示。
原因分析
分析上述问题存在的原因，我们认为主要有以下几点：
1.社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。
当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大，中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑，违反独立审计准则的规定，去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的，不提请审计单位调账，应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告，结果出具了无保留意见的审计报告。
2.现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。
如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注，而不一定要对此作专门审计，因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说，违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定，年报的汇总时间为4月底之前，按此时间层层布置，到了县一级国有企业，年报上报时间必须在1月15日前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报，在不到一个月的时间内，按一家事务所审计七八家国有企业统计，二三天得审定一家。如此短的审计时间，其质量也就可想而知了。
3.对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。
多数国有企业认为年报审计，除了代替财政部门的决算审批工作外，并没有得到其他部门的认同，企业还是要接受工商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查，年报审计并没有减少监督检查的次数，反而加重了负担，因此对待年报审计不重视，不积极配合；社会中介机构认为国有企业年度审计报告，并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息，报告的经济鉴证意义不大，也不会象上市公司那样存在较大的审计风险，因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识，国有企业年报审计流于形式，出现企业花钱买审计报告的现象。
4.缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。
为规范审计人员的审计工作，各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的程
序等内容，审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打""，填上数字就可以了，在对审计工作底稿复核时，又一般采用分析性复核，这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序，有没有存在重大遗漏。
完善建议
1.加强宣传，提高认识。国有企业年报实行社会中介机构是政府部门转变职能，深化国有企业改革、建立现代企业制度而作出的重大举措，其意义十分重大，审计质量如何，关系到国有企业财务会计信息质量和国家宏观调控政策。因此，要加强对国有企业年报审计意义的宣传，提高认识。
2.完善制度，明确责任。理论上对会计责任和审计责任的概念是清楚的，但在实际执行中，两者的责任很难区分，尤其是注册会计师的审计责任很难具体落实。从独立审计准则分析，我国的独立审计准则是借鉴国际审计准则的有关条款制定的，它一方面规定注册会计师要恪守独立、客观、公正的立场，严格按规定执业，保证执业质量，另一方面又从保护注册会计师出发，避免承担审计风险。注册会计师和社会中介机构并没有准确地利用准则中的保护性条款，而往往错误地用来作为其不正确履行审计程序和质量控制的挡箭牌。因此要提高会计信息质量，保证审计的独立、客观、公正，必须进一步完善现行的会计制度、审计制度。从制度上杜绝社会中介机构和注册会计师这种无限制地规避审计风险的行为。我们建议：（1）完善国有企业年报审计委托制度。改变现行由国有企业自主委托社会中介机构的单一方式，避免社会中介机构与委托者之间的直接利益关系。对一些重大行业和重大企业由财政部门作为国有企业资产所有者的代表选定委托社会中介机构审计年报，并支付审计费；对其他国有企业由企业从财政部门与注协共同选定的社会中介机构范围内自主委托。
（2）明确国有企业年报审计和会计信息披露的重点，充分发挥审计报告的经济鉴证作用。年报审计除了按市场经济的法则对企业年报进行独立、客观、公正的鉴证服务外，还要求社会中介机构以查问题的眼光来发现和纠正企业存在的违法违纪行为，维护国家利益、维护法律尊严。社会中介机构的年报审计还要增加工商、税务、银行等部门的检查内容，使社会中介机构的审计报告真正具有公正效力。在每年的年报布置时，各级财政部门要根据对国有企业管理的需要和企业存在的热点问题，提出审计和会计信息披露的重点。本篇论文是由3COME文档频道的网友为您在网络上收集整理饼投稿至本站的，论文版权属原作者，请不要用于商业用途或者抄袭，仅供参考学习之用，否者后果自负，如果此文侵犯您的合法权益，请联系我们。
篇二：国有企业审计常见问题
国有企业审计工作存在的问题及优化措施
摘要：审计工作是一项艰巨的任务，也是企业经常性的监督管理工作，强化国有企业的审计工作，不仅有助于对国有企业进行有效地监督，同时也为防腐反贪工作奠定了坚实的基础。所以，加强国有企业审计工作，可以健全审计体制与审计立法的完善，加强对审计结果的重视程度，通过多元化的审计形式，完善审计工作，提升国有企业的经济效益。本文从国有企业审计工作所存在的问题入手，并提出几点优化国有企业审计工作的措施，希望能对同行工作者有所助益。
关键词：国际企业;审计工作;优化措施
一直以来，国有企业的经济效益没有得到有效的提升，究其根源，国有企业缺少科学合理的管理与监督体系，国家是国有企业的所有者，在监督管理过程中必然会委派官员协助管理。然而，这些官员并不是企业资产的所有者，因此，管理企业的质量决定于官员的个人能力与道德水平。在多重因素的作用下，监督者与管理者的综合能力出现了严重的缺陷，無论是管理能力，还是业务水平方面都有待提升。此外，还有诸多的问题，都给国有企业的审计工作带来了影响与阻力。
1.国有企业审计存在的问题
1.1不完善的审计制度，不健全的审计体系
内部审计工作在我国开展的时间还不算长，现阶段我国出台的审计制度与办法还不够健全，导致了审计工作在企业中的开展缺乏充分的法律依据。首先，审计立法滞后于世界先进水平，尽管我国的《内部审计准则》的制定已经获得了充分的改善，但审计法却依然在完善与制定中，仅有审计署制定的内部审计工作的，换而言之，我国缺少完善的法律规章制度。其次，滞后的内部审计理论。内部审计的原则、职能等基础理论，依然还没有形成较为健全的、现代化的理论体系。而针对经济效益、责任、管理审计等理论研究都缺乏实践，进而造成了缺乏指导意义。最后，不完善的审计监督体系。因为缺乏内部审计法律规章制度，进而造成了审计监督体系问题，对内部审计工作的有效开展设定了阻力。
1.2不合理的内部审计机构，导致审计工作缺乏独立性
全国范围内，仅上海、北京、吉林设立了独立的审计机构，具体的问题体现在以下方面。首先，没有明确的规定设立审计机构，现阶段，尽管国有企业设立了独立审计机构，但审计机构与其他部门处于平等地位，或者审计部门与其他部门进行合并，甚至直接将审计部门挂靠在财务部门，让审计工作缺少了独立性，更谈不上权威性了。其次，管理了层影响了审计工作的有效开展，大多数的国有企业在规定的制约下设定了内部审计部门，但审计部门在领导的直接管辖范围，一旦管理层出现审计问题的话，或者审计涉及管理层自身利益的话，审计部门很容易受到管理层的主观意识制约。最后，审计工作人员服从于管理层，现阶段，国有企业内部审计人员的任命、升迁等都由管理层决定，缺少独立性的内部审计机构形同虚设。
1.3内部审计范围较窄，审计职能不能有效地发挥
审计工作的基本职能是财务审计、价值管理、项目审计，以及经营审计等诸多方面。现阶段，国有企业对审计职能缺少科学的认知，限制了内部审计的功能，主要体现在以下几方面。首先，以财务审计为主，其他方面的审计工作几乎没有涉及，审计范围狭窄，审计内容较为单一，审计职能自然不能发挥出真正的功效与作用。其次，审计方式通常采取事后审计，事前审计和事中监控的工作几乎完全缺乏，只能对国有企业经济活动的结果进行分析，造成了审计工作的局限性。最后，在国有企业的审计过程中，审计工作只重视会计材料的准确性与合法性，缺少对经营管理与企业内部控制的分析，使得审计工作不能完全发挥出功效，造成了国有企业审计缺陷。
1.4审计人员专业素质有待提升，审计技术较落后
审计工作的优劣由审计质量所决定，现阶段，在大多数的国有企业内审工作中，暴露出了审计技术落后与审计人员的专业素质问题，具体表现如下。首先，内部审计人员的专业素质有待提升，根据不完全统计，在我国审计工作者中，审计专业占比70%，非审计专业占比30%，由此可见，在国有企业的审计工作中缺乏复合型人才，进而抑制了审计质量的提升。其次，审计技术相对发达国家较为落后，现阶段，我国的审计工作主要靠个人的职业经验，审计方法也较为单一，缺少信息化技术的审计能力，进而造成了审计结果缺乏缺少科学性。最后，审计项目质量问题。在面对较为复杂的审计项目时，审计人员很难给出科学的处理意见，进而造成了审计质量问题，极大程度地降低了审计的可信度。
2.完善国有企业内部审计的具体措施
2.1完善内部审计制度，健全审计体系
首先，完善科学的内部审计制度，健全审计体系。立足于世界范围，很多的国家已经开始制定审计法律制度，国际审计协会也在完善审计标准，因此，我国要加强审计法律、法规的制定，规范审计职业，让审计工作能有据可依。其次，建立科学有效的内部审计控制体系。在内部审计控制体系的建设完成后，同时保证执行的效果，积极发现企业运营过程中的问题，防止企业经营风险的出现，让审计风险降到最低。最后，增加审计范围。国有企业具有较多层级、却规模较大，因此，在审计过程中，根据企业的具体情况，加强各项业务审计工作，实现审计范围的全覆盖。
2.2合理设置机构模式，保证审计的独立性
独立性是国有企业内部审计的关键因素，通常情况下，审计工作所属领导层级越高，审计部门的工作地位就越高，审计的独立性也就越强，审计的效果也就最佳。在世界范围内，审计机构较为主流的组织模式是审计部门由董事会领导、监事会领导，以及总经理领导。无疑由董事会领导的审计机构更具独立性与权威性。其次，内部审计工作权限不受外力引导。最后，审计委员会主席决定审计机构负责人的任命与升迁，同时审计机构责任人要通过业绩的考核。
2.3拓展审计范围，明确工作内容
随着社会的进步与时代的发展，审计范围也要进行相应的拓展，将审计范围扩展到管理审计、工程审计等诸多的经营范围的整个过程，充分的发挥审计的功能效果。国有企业内部积极开展工程审计与绩效审计等工作，能有效推动国有企业的内部管理，促进企业的效益的发展，为企业各项政策的有效落实奠定了坚实的基础，保证企业的经营目标的实现。如果国有企业的监管范围延伸到重大的投资项目、决策事项，以及资金运作的整个流程方面，会提高企业领导层的决策水平，使其让决策方面更具科学性与合理性，进而提高企业的经营管理质量。此外，加强企业领导干部的责任审计工作，还能对领导层起到制约的作用，促进企业领导将工作重点放在提高企业竞争力方面。
篇三：国有企业审计常见问题
国有企业集团内部审计存在的问题及对策
作者：杨源来源：《财会学习》2018年第34期
摘要：近年来随着我国经济的迅速发展，国内经济环境也存在着一定的变化，在这一发展过程中，国有企业集团化已经成为一种趋势。在国有企业集团发展过程中，集团内部审计工作对于企业的运营与管理起到决定性作用。国有企业内部审计工作已经成为众多国有企业在战略发展中重点关注的问题。本文就将从国有企业集团内部审计的特征和现存问题角度进行讨论，主要探究如何优化国有企业集团内部审计工作。希望通过本文的讨论，能够为广大国有企业集团的建设与发展提供一些新的思路。
关键词：国有企业；内部审计；问题与对策
近年来，随着我国社会经济形势的变化和国家对国有企业集团的改制，国有企业集团在重组、兼并运作下，其企业集团规模正在迅速扩张。在这一过程中，国有企业集团在管理中的问题也逐渐凸显。内部审计是国有企业集团管理中的重点，对提高企业的可持续发展潜力、优化企业集团内部管理的完善具有积极作用[1]。当然，在实际的企业运作中，我国国有企业集团的内部审计仍然存在一定问题，内部审计的重构与优化是当前国有企业管理改革的重点。下面笔者将从企业内部审计特征角度来对国有企业集团内部审计问题进行分析。
一、国有企业集团内部审计的特征分析
国有企业内部审计主要是由企业内部部门及专门设立的审计机构进行的监督工作。其审计与监督依据主要为企业内的规章制度要求和国家相关的法律法规。内部审计的目的主要是监督单位财政收支的合理合法性，并对企业财务真实性做出校验。内部审计一般具有审计范围广泛、审计人员及审计部门并不参与企业日常运营及具体工作、审计工作具有相对独立性、以向企业内部提供服务为工作目的等特征。虽然当前国有企业集团内部审计工作正逐渐受到国有企业管理者的重视，但是在发展中却仍然面临着一些问题。
二、国有企业集团内部审计存在的问题探究
(一)审计队伍建设不完善
内部审计工作的推进需要从业人员对于企业内部各环节工作及企业的运营发展目标等内容都有较为深入的了解，同时还要求审计人员具备较为专业的财务管理知识[2]。只有财务专业知识与企业具体运营情况的结合，才能让内部审计工作更加精准的执行。但是在实际的审计过程中，内部审计队伍建设不完善，内部审计人员专业素质有待提升，内部审计人员专业结构有待优化，已经成为当前国有企业发展中急需解决的问题。
(二)内部审计过程中的信息化工作程度不足
随着信息化科技的发展和社会发展速度对于企业工作高效性的要求，企业管理中的信息化技术应用已经成为企业发展的必然选择。但是当前国有企业集团内部审计工作的实施中，对于审计信息化建设仍然不足，首先是因为专业的信息技术人员配备不足，其次是因为当前国有企业中的内部审计从业人员尚未完全掌握运用信息化技术完成日常审计的技能。同时，国有企业运营全过程的信息化审计能力略有欠缺也是内部审计过程信息化工作程度不足的原因。搭建信息化审计平台和财务管理方式，已经成为当前国有企业发展中需要与时俱进探索的问题。
(三)内部审计机制与法规缺乏系统性
当前我国很多国有企业集团在内部审计工作中仍然无法实现审计部门的独立性。部分企业在审计工作的推进中会调拨财务人员或者企业其他部门的人员组成临时审计小组进行内审工作。这导致内部审计工作的推进受到牵制过多，难以公平、公正的开展。而且很多国有企业针对内部审计结果，仅仅做出查错纠正弊端这种治标不治本的处理，未能从管理层面和企业内部审计机制与法规规范角度做出调整。这导致国有企业内部审计常年处于一种执行效果差的情况下。
(四)国有企业集团对于内部审计缺乏重视
企业内部审计管理观念未能与时俱进、管理层缺乏对于内部审计的重视，也是国有企业内部审计中存在的问题。很多国有企业在企业管理及内部审计实施过程中不能正确认识审计工作对于企业发展进步的作用。不能利用内部审计结果做到发现问题、提前预警、事中控制。内部审计的形式化大于实用性作用。只有加强企业管理层对于内部审计的重视，国有企业才能通过内部审计获得企业进步的全新动力。
三、国有企业集团内部审计方式优化的策略
(一)提高审计队伍成员的专业素质
在内部审计队伍成员建设中，需要从道德水平、审计专业素养两个角度进行优化。首先，可以通过定期的教育培训来塑造审计人员的道德水平。培训内容可以由国家经济及财务相关法律、企业管理制度、审计人员职业道德要求等几方面入手进行[3]。主要培养的是审计队伍成员对于相关法律法规的了解认识程度和对于企业内部制度的认识。这更容易形成审计人员工作中客观、公正、公平的工作态度。其次，应该定期组织培训，对内部审计人员进行财务专业工具与知识、信息化管理技能等方面的培训。促进学习，提升审计队伍整体素质，这样才能让国有企业内部审计工作发展的更快更好。
(二)加快内部审计的信息化建设进程
在国有企业内部审计信息化建设道路上，首先需要注意专业信息化技术人才的引进。企业应该先引进具有研发和平台搭建能力的信息化技术人才，搭建公司内部的财务及管理的信息化数据平台。然后再注意培养内部审计人员利用信息化工具推进审计工作的能力。将信息化建设延伸至国有企业经营管理的全部过程中，是内部审计工作优化的重点，也是国有企业转型能否实现突破性成功的关键。
(三)优化企业内部审计组织结构，搭建完善的法律法规体系
国有企业集团内部审计工作能否建立完善的内部组织结构和对策，在明确审计目标的基础上搭建完善的企业内审法规，是企业管理进步的关键。为实现企业内部审计的有效控制，加强内部审计的独立性，通过建设完整的企业内部审计法律法规来提高内审质量和效率是解决企业内部审计中问题的关键[4]。近年来部分国企已经认识到内部审计组织结构和法律法规的重要性，并作出了一系列举措。以中国海油为例，从2007年起，企业为优化内部审计效果就组织成立了“内控优化及推进全面风险管理项目组”，这一项目组主要是由中国海油总公司领导为组长建立的，并且在内部审计系统构建中进行了详细的部门及职能划分，在监察机构中设置了风险管理办公室等专门把控企业内部风险的部门。而且在“统筹规划、整体设计、简洁实用、运行有效”的管理理念下，中国海油还制定了非常系统的内部审计及与企业战略目标相统一的风险管理框架及系统。这些内容的优化与建设都让中国海油在国有企业转型之路和新时代国有企业发展中取得巨大的优势。由此可见，国有企业集团内部审计和风险管理问题是企业能否获得长久生命力的核心。
篇四：国有企业审计常见问题
国有企业内部审计部门面临的问题一是监督要求更高.国资委要求将内部控制体系建设和运行的有效性审计作为审计方案的重点.监督公司应根据《公司内部管理根本标准》和相关应用指导建立健全公司内部管理制度体系，审计部门应促进公司建立、实施和评价内部管理.国资委还要求各出资监督公司实现子公司审计的全权复盖，通过审计强调反映公司经营发展的重大问题.作者:王征陆，男，呼和浩特市人，1985年出生，工商管理硕士，国际注册内部审计师.二是审计压力更大.国资委管辖的监督企业，对经济责任、资金管理、会计质量等审计全权要求更高，对领导干部3年内至少审计1次，对重点部门和重点部门领导干部任命审计，同时加大对重大投资工程、重大特别资金、重大项目工程的跟踪审计力度.国企内部审计部门面临的任务更重，压力更大.参考文献:第三，内部控制任务更重.需紧紧围绕集团公司战略发展规划，通过标准管理、有效控制、追责问效、防备风险等多种形式，合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略控制目标，形成有力支持集团公司发展的内部控制体系.【1】谢晓燕.审计学.高等教育出版社，2008.9、二、内部审计部门面临的问题，【2】袁小勇.内部控制和审计.中国财经出版媒体集团，2008.9、(1)审计部门独立性缺乏，目前许多公司内部审计部门属于管理层，内部审计部门在工作中受到管理层的领导和限制，无法及时与企业董事会取得联系，内部审计在企业中地位低，管理层和企业员工对内部审计的重视程度缺乏，难以发挥独立性，不能为企业提供有效的倡议和客户提供价值.(二)审计伎俩和办法落后，传统手动审计方式应用普遍，计算机辅助审计伎俩未充沛利用，无通用审计软件.这些都不合乎增值型内部审计的增值目标.此外，目前内部审计人员素质不高，对增值型内部审计认识缺乏，对增值型内部审计质量产生不利影响.(3)没有表现出价值增值功能.目前，内部审计仍处于防篡改阶段，审计人员结构单一，现代信息技术运用不熟练，未应用增值型内部审计改善经营效率和公司管理环境.内部审计工作范围狭窄，咨询业务开展少，价值增值功能难以发挥.三、构建公司增值型内部审计的办法，首先要处理效劳和检查的关系.内部审计部门是企业内部监督部门，只能履行检查，提供增值型咨询倡议，帮忙企业发展的效劳部门.其次，企业可以从提高内部审计部门的独立性、改善内部审计的方式和办法、扩大内部审计增值效劳的范围开始，建立可以切实为企业发展提供价值增值的效劳型内部审计部门.(一)提高内部审计机构的独立性，1.改变内部审计的工作定位.建立增值型内部审计体系首先要进行战略变革，战略变革主要体现在下列两个方面.(1)改变理念.
要树立内部审计能促进公司发展的理念，以效劳为导向，以沟通为伎俩，以公司价值增值为最终目标的内部审计理念.(2)战略方案.战略规划可以保证公司内部审计目标和公司战略目标的一致性，并根据公司的战略方向调整内部审计的工作方向.2.改善内部审计的组织结构.公司的组织结构是内部控制系统的重要组成局部，内部审计部门的组织结构与公司的体积、定位、主体地位密切相关.内部审计的组织结构应保持独立，内部审计人员应完全独立于公司的经营管理活动.只有这样，我们才能在发现问题时为公司提供有效的倡议和对策.内部审计机构应通过与公司高层的直接接触，使内部审计提出的重要问题得到应有的关注和解决，实现内部审计的咨询功能，发挥其价值增值的作用.
篇五：国有企业审计常见问题
国有企业绩效审计中存在的主要问题
在国有企业绩效审计实践中还存在一些制约因素，主要是：
（一）思想观念转变慢，缺乏绩效审计的主动性和创新意识。由于长期受传统财务收支审计影响，相当一部分人员对绩效审计了解不够，审计中很少主动关注绩效审计内容，甚至一涉及绩效审计内容就面生难色，认为无法做到。有的认为在现有的条件下，根本不具备开展绩效审计的能力；有的认为绩效审计主要是西方国家的产物，不符合中国的国情，在当前审计任务特别繁重的状况下没有必要去搞。同时，由于大部分审计人员对绩效审计的认知也仅限于表象，没有深入了解它的实质，对于如何操作更是知之甚少，造成果效审计工作的进展缓慢，效果也不够明显。截至目前，X省除了在1996年对某亏损企业进行了效益审计试点外，之后再没有进行全面的国有企业绩效审计，在常规企业财务收支审计项目中涉及绩效审计内容也是极少量的，照此下去很难实现到审计署规划到20XX年全部的审计项目都开展绩效审计的目标要求。
（二）绩效审计法律法规不健全，审计结果运用也不尽人意。《审计法》、《审计法实施条例》、《审计准则》等法律法规中都对绩效审计规定简洁、不详细，缺乏操作性和指导性，造成评价标准不统一，审计人员进行专业推断时依据不
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足。同时由于受审计人员的学问结构、阅历、综合素养等影响，不同的审计人员收集的审计证据的角度和得出的评价结论也往往也不一样，增加了审计结果的不确定性，在一定程度上也加大了审计风险。同时对绩效审计结果运用不像落实审计打算那样带有刚性，绩效审计结果可能会存在不被重视或难以利用的状况，影响了绩效审计效果并挫伤了审计人员积极性。
（三）企业绩效审计人才缺乏，工作推动技术难度大。由于企业经济活动的复杂性打算了企业审计相对于其他在各专业审计具有业务复杂、技术要求高、工作量大等特点，开展企业绩效审计不仅要检查企业经济活动的真实合法性，更要检查评价国有企业资源的消耗、利用和配置状况及营利目标实现程度，既对经济活动的经济性、效率性和效果性进行审计，以此评价企业经济活动事项动事项是否做到：最少的资源消耗、最大的资源利用、实现目标成果最佳。这对审计人员的专业素养和综合分析能力要求都很高，审计团队需要更加优化、科学、合理的学问结构。目前，我国审计人员大多是学习财务和审计专业出身，审计组很难有一名工程技术类的人员，审计人员靠自身努力学习其他专业学问的能力和条件有限，造成工程及管理、计算机等其他专业人才缺乏，很难做出有深度、全面的、有价值的绩效审计结论，在实际工作中主要是依靠和利用相关部门组织的验收、鉴定等结论或被审计单位的计量数据等进行绩效分析评价，假如相关部门工作滞后，被审计单位基础工作差，绩效审计目标将无法
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实现。
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篇六：国有企业审计常见问题
国有企业(ɡuóyǒuqǐyè)内部审计工作中存在的两大问题
[摘要]本文主要针对国有企业在审计工作方式的选择和人员使用中存在(cúnzài)的一些
问题阐述了自己的观点。
[关键词]审计；事后审计；事前审计；人力资源管理；满意(mǎnyì)决策
为了尽快(jǐnkuài)在国有企业中建立现代企业制度，加强对国有企业的管理，我国从上个世纪九十年代初期开始，在一些省部级直属的国有大中型企业中建立内部审计部门，但是很多企业的审计处并没有发挥应有的作用，有一些甚至是毫无作用，完全成了一种摆设。据笔者考察，国有企业审计工作存在以下两方面问题。
一、确定(quèdìng)了错误的审计工作重点
国有企业的内部审计部门进行的审计项目一般有三种：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。上述三种审计形式都属于事后审计，其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一般在70%以上，离任审计所占比重次之，违规行为的审计最少。
笔者认为将经济效益审计和离任审计作为审计工作的重点是错误的，因为这两种审计形式存在如下缺点：
1.经济效益审计和离任审计都属于事后审计，因而不能及时发现问题，往往是问题已经相当严重了审计部门才介入，无法使企业及时避免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门，并不受到企业经营者的重视。
2.经济效益审计是国企内部审计的主要内容，一般是在企业年终决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时间短、任务量大，审计人员在工作过程中只能为了数量而放弃质量。笔者所在的审计部门在年终审计时，经常是一天审计一个单位，而且还要写完审计报告上报，这样草草了事的审计方式的直接后果就是审计工作格式化，审计报告也变得千篇一律，没有新意，缺乏质量，完全成了形式主义的产物。一旦经营单位认为上级的审计师“容易对付的”，被审计单位必然会轻视审计工作和审计部门，这样就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。
3.经济效益审计一般是在企业年终决算前进行，其他两种审计所占比例较小，所以，审计部门日常的工作几乎没有，整体任务量的分配明显不合理，审计部门给人以一种多余的印象也就在情理之中了。年终工作量大，审计人员无法兼顾质量，平时又几乎没审计任务，这种不恰当的工作量安排直接影响了审计人员工作经验的积累。在审计工作中，审计工作者的经验对工作的质量有着重要的影响，所以，这种工作方式也间接影响到审计工作的质量。
4.由于审计工作的过度格式化，也使审计工作本身失去了吸引力，完全变成了“熟练工种”，审计人员必然对工作感到乏味，没有工作兴趣(xìngqù)，这一点对年轻人的影响尤其明显，笔者所在的单位年轻审计员的流失率非常高。
如果将现在(xiànzài)国企中习惯采用的事后审计改为事中审计，将一改内审部门所面临的被动局面，笔者认为，这样做会给内审部门带来以下好处：
1.事中审计有利于及时发现问题，与事后审计相比，必将在为企业避免经济损失方面(fāngmiàn)发挥更大的作用。企业是一个经济体，其活动是以获取经济利益为目的的，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有这样才能够体现部门的存在价值。
2.将事后审计(shěnjì)改为事中审计，可以从容安排工作时间，将大量的年终效益审计安排在平时，避免出现在短时期内突击完成全年大部分工作任务的现象，有利于审计工作的顺利开展。
3.如果审计工作的时间可以从容安排，单个审计项目的审计时间增加(zēngjiā)，就可以提高审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。
4.在有效的审计工作中，有利于提高审计人员的业务知识水平和工作经验，锻炼审计工作队伍，为内审部门的发展壮大在部门内部打下良好的基础。
5.当审计工作变得不再单调时，按照双因素理论，审计工作本身将变为一种激励因素，审计人员可以在工作中感受到乐趣，提高审计工作者的工作积极性。
6.当审计工作真正发挥了其应有的作用，必将得到企业内部其他部门和企业主要经营者的高度重视，可以为审计工作创造一个宽松的外部工作环境。
二、审计人员的选用问题
1.需要什么样的人做审计工作
国企的内部审计部门到底需要什么样的人？这是每一个内审部门领导都应该认真考虑的问题。在这一问题上一直存在一个误区，几乎所有的领导都认为他们需要最好的员工，其实这样的意识是错误的。松下不用最好的员工，为什么？再想一想西蒙的满意决策理论，这些都是对我们有启发的。我在这里想强调一个“够用”的观点。其实，部门领导们并不一定需要最好的员工，他们需要能够完成任务的员工，有些工作大学生可以做，中专生也能做，而且不会有太大差距，那我们为什么还一定要用本科生呢？这样做不但浪费人才资源，而且还会增加单位成本。笔者在国企内审部门工作多年，同事中基本没有本科毕业生，但是很多人工作业绩相当不错，这些人虽然理论水平不高，但是大多在车间从事过财务工作，对企业的情况相当了解，经验丰富，工作起来轻车熟路也就不足为奇了。
国企内审部门不应该一味追求高标准人才的另一个客观原因是国企的待遇问题。经过多年的现代企业制度改革以及(yǐjí)市场经济的淘汰，现存的国有企业已经度过了开
放以来最困难的时期，但是其整体经济效益依然偏低，一般员工的收入基本在平均线左右，这样的薪酬标准很难留住高素质人才，很多毕业生仅仅是把国企当成是实习的地方，积累一些实际经验后就会离开，国有企业对这些人基本没有什么吸引力。
综上所述，国企内审部门(bùmén)的领导没有必要也不可能过度要求配备所谓一流的员工，这是一个人力资源理念的问题，内审部门的领导们应该好好总结一下。
但是，有一点是需要注意的，那就是虽然一些高学历的毕业生最终会离开国企，但是，他们并不会马上离开，一般是要工作一段时间来积累经验(jīngyàn)的，而且，在这段时间里，这些人一般工作勤奋，热情很高，部门领导完全可以充分发挥这些人专业知识方面的特长来提高内审部门的整体工作水平，同时，也可以带动其他员工学习专业知识的热情，在部门内部建立良好的工作和学习气氛。
篇七：国有企业审计常见问题
国有企业内控审计中存在的主要问题
（一）资金利用效率偏低资金的流动对国有企业经济效益有着非常直接的影响，当前，我国很多国企的资金筹集部门都存在权力垄断的问题，资金的流入和留出不具备严格的审批流程，也没有做好对资金流动情况的记录工作，这就致使企业在遇到大规模资金变动情况的时候经常导致一些部门出现资金匮乏的现象，而还有些部门则面临资金过于充裕的情况，这就致使资金的作用无法充分发挥出来，最终直接影响到企业的进一步发展。（二）内控流程落后一方面，相关制度仍然有待进一步完善，由于制度不够完善，导致内控审计工作的开展缺乏有效的指导，预算流程管理和实际需求之间的矛盾也越来越明显，这就对企业内控审计的有效进行造成了极大的负面影响。另一方面，预算管理工作依然以人工操作为主，尽管当今社会各类现代化设备的出现为企业的发展带来了更加强大的技术支持，但一些国有企业并没有及时将这些高科技设备应用于实际工作中，大部分工作依然采用的是人工手段完成的，这就致使在数据分析上经常出现各种各样的错误。（三）内控机制建设不到位现阶段，我国国有企业的建设规模正逐渐扩大，在这样的背景下，国家相关部门也在全国范围内大力倡导国企构建内控机制。但是，从当前的现状来看，我国不少国企在内控机制建设上都还存在明显的问题，其中比较典型的问题就是
内控制度内容较为滞后，不具备深入推进内控审计的良好条件。站在顶层设计的层面来看，虽然我国已经出台了《企业内部控制基本规范》，但却没有专门针对国有企业的规范文件，缺乏实践层面的指导作用。从国企内控各细节要素上来看，大部分国有企业的情况也极不乐观。例如，在内部环境上一股独大的情况依然普遍存在，企业治理结构不具备有效的制衡，内部组织结构层级较多，导致各个岗位的职责不够清晰。
篇八：国有企业审计常见问题
浅析国有企业审计存在的问题及对策
一、国有企业内部审计与外部审计存在的问题(一)国有企业内部审计存在的问题1、内部审计部门缺乏法律制度的保障国有企业内部审计部门一般负责企业内部的收支情况、制度管理、经营活动以及其他经济活动效益方面的监督与审计工作,定期做好全面审计报告或专项的审计报告。事实上,内部审计部门在地位上与其他职能部门是平等的,但是没有受到法律机构的认定,失去了法律制度的保障,因此审计的结果一般对公司决策没有实质性的影响2,国有企业内部审计范围过于狭窄目前,国有企业内部审计的范围具有一定的局限性,具体表现在:审计工作大多集中在已发生的经济活动方面,缺少对经营风险的事前预测、事中分析与事后处理,导致对企业内部的经济活动无法实现全程监控,不利于做好风险预测与防范工作除外,企业的财务审计的周期大多以年为单位,导致资金非法挪用的现象频频出现,很多违规人员只需在年度审计之前将资金缺!!补上即川。因此审计工作范围过于狭窄,加上审计周期较长,很大程度上抑制了国有企业的整体发展。3、经营管理与审计职责相混淆很多国有企业的经营管理机制与内部审计部门不相分离,无法真正发挥内部审计部门的作用。一般企业经营管理主要职责在于企业的治理,而内部审计部门则是对企业的经营管理给予适时的评价与建议,
预防管理中违法违规情况的发生。但一者在企业中经常出现职责混淆的情况
(二)国有企业外部审计存在的问题1、从国家审计局角度现阶段,国家审计局主要由国务院、上级政府与本级政府构成,在对国用企业进行审计时都可进行指挥领导,导致审计缺乏独立性,其监督职能也无法真正实现。而且国家审计局的审计工作往往出现经费不足的现象,使审计工作得不到实质性的保障。国家审计局在法律法规方面也不够健全。很多国有企业会受到政府相关部门袒护,即使在审计中查出有不良的经营管理及资金运作问题,也没有相对应的法律法规对其进行惩治。2、从社会审计机构角度尽管国家在审计方面已经做出相关规定,无论国家审计机关或社会审计机构都可对国有企业进行审计,但真正能够对国有企业进行审计的社会审计机构较少,而且涉及到的审计内容覆盖面较小。国有企业往往会在接受国家审计机关审计的同时,也需接受社会审计机构的审计,造成交叉审计的情况,无法发挥审计的监督功能,而且为国有企业带来更多的工作童与负担。此外,社会审计机构与国家审计机关对国有企业审计时,都实行对外封闭运作的方式,缺少相互交流与沟通,使审计信息也无法实现共享。二、完善国有企业审计的对策(一)内部审计工作的完善1、加强企业内部审计机构的独立性
国有企业的内部审计机构需与其他职能部门相分离,而且审计师应被赋予充分的话语权,对审计的结果能够及时通报企业经营情况合理的预判。同时要不断优化企业的审计制度,保证内部审计部门的监督作用得以实现,有效地将经营状况与存在的问题及时反应。
2、扩大审计业务范围,提高审计人员索质随着国有企业规模的不断扩大,面临的市场风险与内部风险也越来越多。因此,内部审计需处理好事前、事中与事后预防与处理工作,淘汰年度审计的方式,可采取定期审计与不定期审计相结合和,使审计结果的质量有所提高。审计工作的内容不能仅在有形资产中进行,应将无形资产也纳人审计工作范畴之内,促进企业有形资产与无形资产的保值与增值。同时,要注意审计人员专业技能与职业道德修养的提高,针对不同的业务范围,能够以正确的方法进行审计处理或相关处罚工作。3、国有企业董事制度的完善国有企业的生产经营活动需由独立董事制度进行指导与管理,而且能够为内部审计部门发挥审计能力与监督作用提供强有力的保障因此,应加强国有企业内部独立董事制度的完善,将企业的经营管理与内部审计进行职责上的分离,促进国有企业整体经济效益的提高。(二)外部审计工作的完善1,国家审计局相关制度的完善关于国家审计局的审计责任、法律责任等应做出明确的规定,对违规部门及违规人员追究其法律责任。同时,政府机构应减少对国家审
计局,督促其他国家部门与国家审计工作的相互配合,保证审计工作更具公正性
2、社会审计机构方面的完善市场经济的发展,要求社会审计机构加强对国有企业审计的力度,尤其在财会信息方面,应对会计报表的审计制度加以完善,使企业在外部审计机构的监督下健康运行。在经济责任审计等专项的审计中,社会审计机构也应发挥重要作用,确保国有企业中的经济决策具有合法性。三、结束语随着市场经济制度的完善与国有企业规模的扩大,审计工作也需越来越规范。企业组织与相关审计部门应从整体上保证审计工作的健康运行,提高审计人员的综合索质,为企业竞争力与控制风险能力的提高提供强有力的保障。
篇九：国有企业审计常见问题
在风险视角下通过内部审计体系的建设除了可以全面的评估风险还可以明确风险的类型以此展开系统的高效的内部审计为审计工作的有效性奠定了基础有助于内部审计资源的不断优化以及资源的整合从而节约了企业内控成本也有效的提升了内部审计质量
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国有企业内部审计问题及建议
摘要：在风险视角下，国有企业的内部审计具有较强的现代化特征，使企业面临着新的挑战，尤其是员工的意识以及内部控制等，直接关系着审计工作的效率。本文介绍了内部审计工作的意义，分析了其存在的问题，提出了相应的建议。
关键词：风险导向；国有企业；内部审计；问题；建议通过财务核算，可以保证企业财务工作的正确性，提高企业的竞争力。自从改革之后，市场经济有了明显的改变，企业之间的竞争也比较激烈。如今，全球经济朝着一体化的方向发展，在这样的局面下，企业面临竞争压力、风险。要想立足于市场，必须对财务核算的风险进行强有力的控制，促进实现企业的发展。一、风险视角下实施企业内部审计工作的意义（一）有利于实现风险管理的全面性，发挥企业的竞争优势。企业风险是无处不在，具有一定的综合性、复杂性，也就是说，国有企业的风险形成机制十分复杂，需要企业的管理着具有整体性的维度，能够理性地审视、有效识别风险，做好风险防范措施。通过内部审计工作，能够在整体上进行布局，通过科学的方法，保证审计工作的风险导向能够全面化，进而降低经营风险，为企业提高自身的竞争实力。（二）有助于实现风险评估工作的客观性，加强风险控制的实效性。对于国有企业而言，是否具备较强的风险管控能力，将会直接决定企业是否可以实现良好的发展，也影响企业潜能的挖掘。以风险视角为导向，对内部审计体系进行构建时，风险管理应该是核心。通过开展内部审计，乐意及时找到
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潜在的风险，利于有效手段，及时消除风险，进而可以全面加强企业的风险防控水平。（三）有助于加强企业的成本控制，增强内部审计工作质量。在风险视角下，通过内部审计体系的建设，除了可以全面的评估风险，还可以明确风险的类型，以此展开系统的、高效的内部审计，为审计工作的有效性奠定了基础，有助于内部审计资源的不断优化，以及资源的整合，从而节约了企业内控成本，也有效的提升了内部审计质量。
二、企业内部审计存在的问题（一）内部审计制度不完善。在企业中，因为诸多因素的影响，弱化了内部审计的审核作用。在内部审计流程方面，缺少规范的制度。很多内部审计人员的实际经验不足，这就降低了内部审计的工作效率，未能促进内部审计的发展。同时，还缺少完善监管制度，在审计工作中，存在诸多的漏洞，使了国有企业的内部审计工作在很大的风险隐患。（二）内部审计的预警机制不健全。在企业的内部审计工作中，财务审计是核心的工作，直接关系着企业的降本增效等。在进行财务内部审计时，工作人员未能从企业的实际经营情况出发，降低了执行效果。如今，在企业的外部，同行之间的竞争很激烈，国家的相关政策也不断调整，在企业的内部，员工之间出现了恶性竞争，很多高管人员甚至出现了贪污受贿等行为。由于这些因素的影响，严重威胁了企业的生存与发展。根据现阶段的企业经营情况来看，我们可以看出，在内部审计方面，其预警机制依然处于滞后的局面，需要进一步健全。之所以预警机制不健全，主要是因为固有企业内部的组织结构相对复杂，使审计工作的需要很长的审核时间，很难及时的、有效的反应出企业的整体情况。（三）内部审计人员的专业性不强。如今，很多审计工作
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人员的经验不足，都是年轻人，掌握的审计能力以及信息管理能力都比较局限。对于这样的审计人员，在开展内审工作的过程中，很难独立完成审计工作。但是，每个审计人员的生活成长背景不同，对一些问题的见解也会不同，在一定层面上，使企业具有了很多的新思潮，能够增强企业的竞争力。然而，国有企业在招聘时，主要看重学历和专业，进而使审计人员的结构过于单一，处理问题的做法很接近，缺少创新思维，阻碍了企业的改革，并且，由于新人的审计经验不足，实操能力较弱，也阻碍了企业内部审计工作的顺利实施。
三、国有企业内部审计工作的建议（一）完善内部审计相关制度。（1）修订管理制度。在风险视角下，对内部审计制度进制定时，必须从企业的实际情况出发，使其适应风险管控，满足内部审计的要求。（2）完善相关的操作流程。企业的内部审计工作的要结合国企的特点，明确业务的操作流程、验收标准，对审计人员的行为进行规范，促进管理体制的有效落实。（3）出台相应的业务指南。主要是要根据合同审计的实务以及内控审计的实务等，制定具有指导性的规章制度，促进相关业务的顺利实施。（二）加强落实企业的内控制度。通过良好的内部审计制度，不仅可以约束员工，还能发挥管理作用，促进企业的健康发展。如果企业内部审计制度存在缺陷，就会制约审计工作的有序性。由此可见，企业要在完善内部审计制度的基础上，加强内部审计制度的落实，尤其要提升企业的财务核算的控制，使企业内部审计工作能够全面的实施，提高内部审计工作的有效。另外，对于相关的部门，还应该完善相应的监控机制，严格的控制企业的投资活动，从而获得更多的经济效益。（三）完善企业的预警机制。通过不断的完善预警机制，能够进一步降低企业风
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险。当内部审计工作不处于正常的范畴时，就可以及时启动预警机制，起到提示的作用，让内审人员对风险进行有效的控制，进而保证企业能够稳定地运行，避免受经济损失。在建立预警机制时，应该重视相应的财务信息，分析当前企业的运行情况，参照以往的审计报告，建立完善的内部审计预警机制，对风险控制能够做到有效的监督、反馈。（四）加强信息建设。在审计活动中，良好的信息互动可以提升内部审计质量，充分发挥这项工作的监督功能，有助于完善企业的管控体系。通过对信息建设，可以及时发现风险，有效控制风险，其实，内审目标不是一成不变的，应该根据企业的实际情况，采取针对性措施，做出相应的调整，进一步完善审计信息化程序，保证内部审计工作摆脱传统的人工模式，逐渐实现自动化审计。
四、结语在企业的经营发展中，开展内部审计工作具有重要的作用，必须高度的重视。因此，要保证内部审计制度足够完善，建立相应的风险评估体系等，从而提高企业的内部审计水平，从而有效的控制风险，完善企业的管理模式，促进企业的可持续发展。参考文献：[1]丁克岗，王亚.风险管理视角下基层农业小微企业内部控制研究[J].中国国际财经(中英文),2017(14).[2]崔肇京.基于风险视角下的企业内部审计问题研究[D].沈阳工业大学，2017.[3]宋伟.基于风险管控视角的制造业内部审计研究[J].财经界(学术
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版),2016(15).
篇十：国有企业审计常见问题
国有企业内部审计工作中存在的两大问题
[摘要]本文要紧针对国有企业在审计工作方式的选择和人员利用中存在的一些问题论述了自己的观点。
[关键词]审计；事后审计；事前审计；人力资源治理；中意决策
为了尽快在国有企业中成立现代企业制度，增强对国有企业的治理，我国从上个世纪九十年代初期开始，在一些省部级直属的国有大中型企业中成立内部审计部门，可是很多企业的审计处并无发挥应有的作用，有一些乃至是毫无作用，完全成了一种摆设。据笔者考察，国有企业审计工作存在以下两方面问题。
一、确信了错误的审计工作重点
国有企业的内部审计部门进行的审计项目一样有三种：经济效益审计、离任审计和发觉违规行为后的经济问题审计。上述三种审计形式都属于事后审计，其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一样在70%以上，离任审计所占比重次之，违规行为的审计最少。
笔者以为将经济效益审计和离任审计作为审计工作的重点是错误的，因为这两种审计形式存在如下缺点：
1.经济效益审计和离任审计都属于事后审计，因此不能及时发觉问题，往往是问题已经相当严峻了审计部门才介入，无法使企业及时幸免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所之内部审计在许多国企中被以为是可有可无的一个部门，并非受到企业经营者的重视。
2.经济效益审计是国企内部审计的要紧内容，一样是在企业年关决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时刻短、任务量大，审计人员在工作进程中只能为了数量而舍弃质量。笔者所在的审计部门在年关审计时，常常是一天审计一个单位，而且还要写完审计报告上报，如此草草了事的审计方式的直接后果确实是审计工作格式化，审计报告也变得千篇一概，没有新意，缺乏质量，完全成了形式主义的产物。一旦经营单位以为上级的审计师“容易对付的”，被审计单位必然会轻视审计工作和审计部门，如此就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。
3.经济效益审计一样是在企业年关决算前进行，其他两种审计所占比例较小，因此，审计部门日常的工作几乎没有，整体任务量的分派明显不合理，审计部门给人以一种多余的印象也就在情应当中了。年关工作量大，审计人员无法兼顾质量，平常又几乎没审计任务，这种不适当的工作量安排直接阻碍了审计人员工作体会的积存。在审计
工作中，审计工作者的体会对工作的质量有着重要的阻碍，因此，这种工作方式也间接阻碍到审计工作的质量。
4.由于审计工作的过度格式化，也使审计工作本身失去了吸引力，完全变成了“熟练工种”，审计人员必然对工作感到乏味，没有工作爱好，这一点对年轻人的阻碍尤其明显，笔者所在的单位年轻审计员的流失率超级高。
若是将此刻国企中适应采纳的事后审计改成事中审计，将一改内审部门所面临的被动局面，笔者以为，如此做会给内审部门带来以下益处：
1.事中审计有利于及时发觉问题，与事后审计相较，必将在为企业幸免经济损失方面发挥更大的作用。企业是一个经济体，其活动是以获取经济利益为目的的，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有如此才能够表现部门的存在价值。
2.将事后审计改成事中审计，能够从容安排工作时刻，将大量的年关效益审计安排在平常，幸免出此刻短时期内突击完成全年大部份工作任务的现象，有利于审计工作的顺利开展。
3.若是审计工作的时刻能够从容安排，单个审计项目的审计时刻
增加，就能够够提高审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。
4.在有效的审计工作中，有利于提高审计人员的业务知识水平和工作体会，锻炼审计工作队伍，为内审部门的进展壮大在部门内部打下良好的基础。
5.当审计工作变得再也不单调时，依照双因素理论，审计工作本身将变成一种鼓励因素，审计人员能够在工作中感受到乐趣，提高审计工作者的工作踊跃性。
6.当审计工作真正发挥了其应有的作用，必将取得企业内部其他部门和企业要紧经营者的高度重视，能够为审计工作制造一个宽松的外部工作环境。二、审计人员的选用问题
国企的内部审计部门到底需要什么样的人？这是每一个内审部门领导都应该认真考虑的问题。在这一问题上一直存在一个误区，几乎所有的领导都以为他们需要最好的员工，其实如此的意识是错误的。松下不用最好的员工，什么缘故？再想一想西蒙的中意决策理论，这些都是对咱们有启发的。我在那个地址想强调一个“够用”的观点。
其实，部门领导们并非必然需要最好的员工，他们需要能够完成任务的员工，有些工作大学生能够做，中专生也能做，而且可不能有太大差距，那咱们什么缘故还必然要用本科生呢？如此做不但浪费人材资源，而且还会增加单位本钱。笔者在国企内审部门工作连年，同事中大体没有本科毕业生，可是很多人工作业绩相当不错，这些人尽治理论水平不高，可是大多在车间从事过财务工作，对企业的情形相当了解，体会丰硕，工作起来轻车熟路也就不足为奇了。
国企内审部门不该该一味追求高标准人材的另一个客观缘故是国企的待遇问题。通过量年的现代企业制度改革和市场经济的淘汰，现存的国有企业已经度过了开放以来最困难的时期，可是其整体经济效益仍然偏低，一样员工的收入大体在平均线左右，如此的薪酬标准很难留住高素养人材，很多毕业生仅仅是把国企当做是实习的地址，积存一些实际体会后就会离开，国有企业对这些人大体没有什么吸引力。
综上所述，国企内审部门的领导没有必要也不可能过度要求配备所谓一流的员工，这是一个人力资源理念的问题，内审部门的领导们应该好好总结一下。
可是，有一点是需要注意的，那确实是尽管一些高学历的毕业生最终会离建国企，可是，他们并非会马上离开，一样是要工作一段时刻来积存体会的，而且，在这段时刻里，这些人一样工作勤奋，热情
很高，部门领导完全能够充分发挥这些人专业知识方面的特长来提高内审部门的整体工作水平，同时，也能够带动其他员工学习专业知识的热情，在部门内部成立良好的工作和学习气氛。
企业内部审计人员属于知识员工，在进行绩效考核和鼓励时不能把他们简单等同于生产工人———尽管他们当中有一部份来自于生产部门。关于知识员工来讲，绩效应该是干了什么和能干什么，也确实是说绩效是一个过去的行为结果及以后预期行为结果的和。因此，企业内部审计人员的绩效考核应该包括以下几个部份：
（1）工作行为的考核：出勤情形，参加审计项目的数量，日常性工作的工作量等。
（2）工作结果的考核：审计报告的质量，其他工作质量。
（3）工作能力的考核：知识学历，工作能力等。
在国有企业内部审计部门的绩效考核中，审计报告的质量是一个容易被轻忽的问题，缘故在于事后审计的模式，很多问题都是在问题已经显现后才进行审计，或是审计时刻比较短，很难写出高质量的审
计报告。若是大量采取事中审计模式，提倡及时发觉问题，审计报告的质量问题就会变得十分突出，它将直接阻碍对事件结果的预判。因此，内审部门领导应该较多注意审计报告的质量，将其视为绩效评估的一个重点，要大力提倡提交有深度的审计报告。
国有企业的薪资待遇一样不高，内审部门又是“清水衙门”，因此多数领导偏向于将绩效考评结果与加薪和奖金挂钩，以为如此就能够够鼓励员工工作，其实，这是一个误区。依照现代治理理论中的权变思想，应该具体问题具体分析，并非是所有员工的工作目标都是金钱，每一个人的主导需求并非一样。有些员工的家庭整体收入其实比较高，有些员工对工作的爱好很高，这种现象在类似于审计工作者如此的知识员工中表现得比较突出。在这种情形下，部门领导能够借鉴一些灵活福利的概念，采取多样性的奖励方法，例如对某些员工能够不发放货币奖金，而是以休假条代替，许诺他们在不阻碍工作的情形下利用。如此既能够知足不同员工的需要，又能够充分发挥不同奖励形式的作用。
[参考文献]
[1]斯蒂芬。P.罗宾斯。组织行为学。
[2]加里。德斯勒。人力资源治理。
[3]侯坤。绩效治理制度设计。
篇十一：国有企业审计常见问题
P> 国有企业审计存在的问题及对策探析摘要：随着国有企业的不断深化改革，审计工作也逐渐成为监督管理国有资产的手段之一。然而现阶段，国有企业在审计方面仍存在一定的问题，无法真正促进国有企业健康有序的发展。本文主要对国有企业审计存在的问题及对策进行探析。
关键词：国有企业审计问题对策
审计是企业生产经营活动中重要的监督手段，具有规范企业的作用。近年来，国有企业随市场经济的发展有了很大的提高与突破，但随之而来的审计问题也愈加突出。因此，如何加强国有企业审计工作是未来国有企业发展中重要的工作内容。
一、国有企业内部审计与外部审计存在的问题
（一）国有企业内部审计存在的问题
1、内部审讣部门缺乏法律制度的保障
国有企业内部审计部门一般负责企业内部的收支情况、制度管理、经营活动以及其他经济活动效益方面的监督与审计工作，并定期做好全面审计报告或专项的审计报告。事实上，内部审计部门在地位上与其他职能部门是平等的，但是没有受到法律机构的认定，失去了法律制度的保障，因此审计的结果一般对公司决策没有实质性的影响。
2、国有企业内部审讣范用过于狭窄
口前，国有企业内部审计的范围具有一定的局限性，具体表现在：审计工作大多集中在已发生的经济活动方面，缺少对经营风险的事前预测、事中分析与事后处理，导致对企业内部的经济活动无法实现全程监控，不利于做好风险预测与防范工作；列外，企业的财务审计的周期大多以年为单位，导致资金非法挪用的现象频频出现，很多违规人员只需在年度审计之前将资金缺口补上即可。因此审计工作范围过于狭窄，加上审计周期较长，很大程度上抑制了国有企业的整体发展。
3、经营管理与审计职责相混淆
很多国有企业的经营管理机制与内部审计部门不相分离，无法真正发挥内部审计部门的作用。一般企业经营管理主要职责在于企业的治理，而内部审计部门则是对企业的经营管理给予适时的评价与建议，预防管理中违法违规情况的发生。但二者在企业中经常岀现职责混淆的情况。
（二）国有企业外部审计存在的问题
1、从国家审计局角度
现阶段，国家审讣局主要由国务院、上级政府与本级政府构成，在对国用企业进行审计时都可进行指挥领导，导致审计缺乏独立性，其监督职能也无法真正实现。而且国家审计局的审计工
作往往出现经费不足的现象，使审计工作得不到实质性的保障。另外，国家审计局在法律法规方面也不够健全。很多国有企业会受到政府相关部门袒护，即使在审计中查出有不良的经营管理及资金运作问题，也没有相对应的法律法律法规对其进行惩治。
2、从社会审计机构角度
尽管国家在审讣方面已经做出相关规定，无论国家审讣机关或社会审计机构都可对国有企业进行审计，但真正能够对国有企业进行审讣的社会审计机构较少，而且涉及到的审计内容覆盖面较小。另外，国有企业往往会在接受国家审计机关审计的同时，也需接受社会审计机构的审讣，造成交义审计的情况，无法发挥审计的监督功能，而且为国有企业带来更多的工作量与负担。此外，社会审计机构与国家审计机关对国有企业审计时，都实行对外封闭运作的方式，缺少相互交流与沟通，使审计信息也无法实现共享。
二、完善国有企业审计的对策
（-）内部审计工作的完善
1、加强企业内部审计机构的独立性
国有企业的内部审计机构需与其他职能部门相分离，而且审计师应被赋予充分的话语权，对审计的结果能够及时通报并对企业经营情况作出合理的预判。同时要不断优化企业的审计制度，保证内部审计部门的监督作用得以实现，有效地将经营状况与存在的问题及时反应。
2、扩大审计业务范围，提高审计人员素质
随着国有企业规模的不断扩大，面临的市场风险与内部风险也越来越多。因此，内部审计需处理好事前、事中与事后预防与处理工作，淘汰年度审计的方式，可采取定期审计与不定期审计相结合和，使审计结果的质量有所提高。另外，审计工作的内容不能仅在有形资产中进行，应将无形资产也纳入审计工作范畴之内，促进企业有形资产与无形资产的保值与增值。同时，要注意审计人员专业技能与职业道德修养的提高，针对不同的业务范围，能够以正确的方法进行审计处理或相关处罚工作。
3、国有企业董事制度的完善
国有企业的生产经营活动需曲独立董事制度进行指导与管理，而且能够为内部审计部门发挥审讣能力与监督作用提供强有力的保障。因此，应加强国有企业内部独立董事制度的完善，将企业的经营管理与内部审计进行职责上的分离，促进国有企业整体经济效益的提高。
（二）外部审计工作的完善
1、国家审计局相关制度的完善
关于国家审计局的审计责任、法律责任等应做岀明确的规定，对违规部门及违规人员追究其法律责任。同时，政府机构应减少对国家审计局的干预，督促其他国家部门与国家审计工作的相
互配合，保证审计工作更具公正性。
2、社会审计机构方面的完善
市场经济的发展，要求社会审计机构加强对国有企业审计的力度，尤其在财会信息方面，应对会计报表的审计制度加以完善，使企业在外部审计机构的监督下健康运行。另外，在经济责任审计等专项的审计中，社会审计机构也应发挥重要作用，确保国有企业中的经济决策具有合法性。
三、结束语
随着市场经济制度的完善与国有企业规模的扩大，审计工作也需越来越规范。企业组织与相关审计部门应从整体上保证审计工作的健康运行，提高审计人员的综合素质，为企业竞争力与控制风险能力的提高提供强有力的保障。
篇十二：国有企业审计常见问题
P> 目前国有企业经济责任审计目的主要是内部审计部门接受委托核实任期内预算指标完成情况经营成果财务状况及资本运营质量检查企业重大经济决策的程序与效果内部控制建立及执行情况财务收支的真实性和合规性对经营管理情况进行客观评价反映企业领导人的经营业绩揭示企业重大经营风险界定经营者经济责任为领导干部考核提供参考依据国有企业经济责任审计的问题及对策
作者：于乐乐来源：《科学与财富》2021年第06期
摘要：国有经济是我国经济发展中的中坚力量，因此，对国有企业相关责任人经营业绩评价以及相关经济责任界定是非常关键的。国有企业经济责任审计是对国企责任人权力制衡的重要举措，也是监督和评价相关责任人任期内经营业绩以及界定相关经济责任的常见措施。国有企业经济责任审计具有外部监督效力，其要求对责任人的经营业绩、经济责任等行为进行全面、客观、合理的评价，并提出适当的整改措施，并作为考核国有企业责任人的依据之一。同时针对审计发现的问题，分析问题产生的原因，提出审计意见与建议，促进企业持续改善。但就目前形势而言，国有企业经济责任审计中仍存在很大一部分亟待解决的问题，通过对此类问题的深入剖析，进而提出完善和改进国有企业经济责任审计的可行性建议。
关键词：国有企业;内部审计;经济责任;责任人
一、引言
国有企业经济责任审计具有外部监督效力，在国有企业治理中起着关键性的作用。经济责任审计是内部审计中重要的业务类型之一，审计对象不仅仅“到人”，更重要的是“对事”。目前，国有企业经济责任审计目的主要是内部审计部门接受委托，核实任期内预算指标完成情况、经营成果、财务状况及资本运营质量，检查企业重大经济决策的程序与效果，内部控制建立及执行情况，财务收支的真实性和合规性，对经营管理情况进行客观评价，反映企业领导人的经营业绩，揭示企业重大经营风险，界定经营者经济责任，为领导干部考核提供参考依据。不仅能够建立与完善内部审计对国有企业各级责任人任期经济责任的认定制度，客观、公正地评价相关责任人任期内经营业绩以及界定相关经济责任，而且还能防控企业管理风险，促进责任人的履职尽责与担当，促进企业可持续地发展。
二、国企经济责任审计存在的问题
（一）经济责任界定不清晰。首先，国有企业目前的经济责任审计主要是针对离任负责人，“先任后审”的现象仍然存在，因此某些经营业绩和经济责任很难明确、准确地划分出是前任责任人还是现任责任人的事项。其次，经济责任结果的量化比较困难。在实际工作中，虽然一定程度上量化相关责任定性标准，但因不同的被审计单位具有不同的情况。目前责任人相关责任定性界定，更多是依靠内审人员主观判断，容易引起责任界定的不清晰。最后，审前调研不充分，审计实施方案针对性不强，审计重点把握不准确，现场审计对重要数据不敏感，从而导致经济责任界定不明晰。
（二）审计期间跨度长，风险高。国有企业经济责任审计核实责任人任期内全部经营行为进行审计，一般审计期限较长，审计难度和风险也随之增加。内审人员需要对责任人的真实效益、财务状况、内部控制等内容收集真实数据和信息。责任人在长时间任职期间可能会使信息失真、错乱，可能存在舞弊等风险，所以内审人员面临交稿的审计风险。
（三）审计任务重但审计资源缺乏。经济责任审计与企业审计工作不同，常具有突发性，同时审计范围广、审计时间长、审计内容杂、审计资料难，因此审计任务重。一是专业内审人员不足，经济责任审计对内审人员专业能力、分析能力、总结能力要求高，尤其是对信息敏感性尤其重要。国有企业符合标准内审人员有限，但是却需要面对繁重的任务。二是存在部分被审计单位不配合审计情况，存在不积极、未按照要求提供资料等情况。
针对以上问题，笔者结合在实际工作中的经验，提出以下三个建议，帮助企业解决内部经济责任审计相关问题。
三、完善国企经济责任审计的建议
（一）健全公司治理结构，不断完善经济责任评价体系。为保证经济责任审计的顺利实现，应有序推进企业审计管理制度的深化改革，并逐步优化企业治理结构。对各级责任人管理职能进行分解，比如采取目标管理方式，把业绩和责任量化、细化，层层分解到整个管理团队中，具体事项责任到人，各负责人责任明确，避免空白治理。
审计评价指标是审计评价体系的重要内容，对经济责任审计的质量起着关键性作用。首先，国企责任人审计评价指标应不断量化。目前的定性评价如“造成重大经济损失”、“造成严重后果”等含糊描述，很难清楚地了解责任人实际履职情况，定量指标相对于定性指标具有清晰性、规范化、可比性、参照性等优势。其次，要不断探索和尝试大数据技术在指标评价体系实务应用，利用大规模的样本量，分析总结适合国有企业自身评价指标，从而提高经济责任审计效率和效果。
（二）建立被审计对象的信息库，设计和实施好审计方案。
1、利用大数据技术，建立各类被审计对象的信息库。充分的审前调研是经济责任审计的基础。内部审计人员应运用一定的方法和技巧去对被审计对象基本情况进行调查和了解。选择以各子企业为单位，按时间顺序分类建立信息库，多维度的连续反映被审计对象在任期间的基本情況、经济效益情况、现金流状况、财务状况、公司战略与重大决策、内部控制、财务收支、审计测评和廉洁自律情况以及其他披露事项。信息库应尽可能采取多种方式收集信息，并由专门人员对数据库实时收集、实时整合，项目主审对调取的数据库信息进行分析。同时，应强化审前阶段地调研和访谈，做到“心中有数”和“知己知彼”，更深层次了解被审计对象的经营业绩与过失，被审计单位经营环境及特点、发展现状及趋势，了解经济审计的重点与难点，找准审计项目的切入点。
2、设计目标明确、指导性强的审计方案。根据数据信息库整理总结，汇总分析同类型项目发现问题和整改措施，确定审计方案的执行细节，通过与项目组主要成员研讨，制定审计项目的目标和重点，识别出主要风险。围绕被审计对象各项业绩考核情况、重大决策及执行情况，以企业可持续性发展和内部控制为重心，根据其任职期间情况设计针对性的审计方案。在进场前，与项目组主要成员复核审计方案;在现场审计阶段，要做好工作协调、专题引领、重点突出，善于利用大数据分析，查找决策、制度、机制、流程等方面深层次的问题，重点揭示普遍性、原则性、典型性的问题及风险。
3、按照审计方案实施审计程序。以被审计对象的经营业绩和经济责任为中心进行抽样，筛选出相关性、典型性、针对性强的审计样本。突出在任期间的经济效益、现金流、公司战略与重大决策、个人廉洁自律等重要内容，总结被审计对象的经营管理和治理情况，保证筛选出代表其主要经营风险审计样本。程序应规范化，杜绝省减程序和走过场现象。审计范围应当遵循重要性原则，并充分考虑审计风险。重要资产、重点下属单位（项目部）及任期内发生重大变动的资产及单位应纳入审计范围。经济责任审计结果应归入审计对象本人档案中，作为企业对其考核、任免、奖惩的主要依据之一。重要审计人员应在审前准备、进场实施现场审计、意见沟通反馈、审计报告撰写、征求意见等全过程重点参与，审计组成员应严格结合审计程序有序开展审计工作。
（三）加强审计队伍管理体制提升。国有企业经济责任审计具有外部监督效力，其要求对责任人的经营业绩、经济责任等行为进行全面、客观、合理的评价，并提出适当的整改措施，并作为考核国有企业责任人的依据之一。所以，必须提高内审工作的专业性、独立性与客观性，只有每个审计步骤符合科学性与合法性，才能够反映到相关的审计结果中。首先，要不断对内审人员进行专业能力的培训。不仅仅要学习国有企业规章制度、典型案例、法律法规等，而且要与工作经验相结合，理论联系实际，捋清国有企业经济责任审计的重点与难点，提升内审人员的专业胜任能力。其次，要不断强化内审人员的职业素养与岗位意识。独立性是国有企业经济责任审计的前提，客观的审计和评价是国有企业经济责任灵魂。内审人员应该工作中保持客观、中正的立场，要对责任人的经营业绩与经济责任事项客观地评价，对相关事项提出合理的措施。最后，建议采取审计机关垂直管理，如采取审计机构派出机制，上一级审计单位直接管理，减弱审计队伍依附性，从而提高内部审计人员独立性，提高审计机关治理水平。
四、结语
国有企业经济责任审计是对国企相关责任人权力制衡的有效措施，也是监督领导干部行为，评价领导干部政绩效果的有效措施。虽然，国有企业已不断优化经责审计的相关制度和要求，但仍存在经济责任界定不清晰，审计期间跨度长，风险高，审计任务重但审计资源缺乏等问题。本文对国有企业经济责任目前存在的问题进行剖析，针对相关问题提出相应的解决措施。为了不断完善和强化国有企业经济责任，可以采取健全公司治理结构，不断完善经济责任
评价体系，建立被审计对象的信息库，设计和实施好审计方案，加强审计队伍管理体制提升等措施。
篇十三：国有企业审计常见问题
P> 国有企业审计的问题及风险防范研究作者：郝洪波来源：《现代经济信息》2021年第4期
郝洪波潍坊高新区国创投资有限公司
摘要：近年来，中国经济发展迅猛，尤其新冠病毒肆虐以来，成为全球唯一实现经济正增长的主要经济体，国有企业作为经济推动的重要着力点，稳固了国家经济命脉的行业发展，为国家的长期稳定和壮大作出了重大贡献。国有企业改制不断完善的同时，对国有企业的审计问题需要引起足够的重视，探究对国有企业的审计方式，把握和适应新时代国有企业的特征，创新审计思路，进一步降低国有企业审计风险，确保实现国有资产保值增值。
关键词：风险防控；创新审计；监督体系
一、国有企业审计的问题分析
前期，国务院提出了针对国有企业改革的指导意见，倡导国有企业自身的审计监督体系和相应制度，落实企业资产审计的全覆盖，构建新形势下的审计方法，制定出相应的审计制度。国有企业具有特殊的身份，成为各行各业关注对象，他的一举一动有着深刻的意义，需加强对国有企业的全方面审计，包括但不限于国企中层以上领导的经济责任审计、预算和决算审计、制度健全审计、项目专项审计等方面，在审计的过程中，需要保持审计方的独立性，摆脱政策性干扰，必要时需各部门交叉协作完成某项审计工作。除了上面提到的各项审计项目外，还要做好境外资产风险防控、财务数据造假、国有资产不当损失等审计关注点，都需要进一步优化审计方案，创新审计方法，采取合理措施，尽最大可能实现国有企业审计的全面覆盖，推动对国有企业的全面监督。
二、国有企业审计的风险分析
(一)国有企业自身风险
对国有企业的审计主要是对国有企业的财务数据进行审计，审计时，首先需要对相关企业的制度建设进行采集，国有企业因行业的不同，相关制度亦不相同，制度的是否健全是企业自身风险防控的重要基础，也是企业内部控制的系统保障，有了制度的支撑，企业本身是否按照制度的相关要求进行日常业务的规范处理，则通过对实际财务数据的校验进行比对验证。针对制度尚未健全的企业，则可加强对企业自身内部会计控制和内部管理控制两方面进行重点核查，进而延伸到涉及问题的方方面面。
除了审计相应制度外，还需加强对实际经营活动中的问题发现：一是基础数据的完整性。各项业务的发生，基础数据资料务必保证完整，通过合同与原始凭证的比对，结合资产流动和变化的链条分析，经营中出现资产的损失，并不代表国有资产的流失，需进一步审查是否取得相关部门的备案或批复，处理过程中是否保持记录和保管职能的分离，涉及双发或多方合同的相关资料是否完整，落实好各项资产全方位数据流的准确记载；二是相关数据的准确性。财务数据作为审计的主要依据，在整个审计过程中起到核心作用，会计人员对原始凭证的处理和审核是否正确，各项资金、往来、收入、成本、费用等确认是否准确，账簿或账套是否完整，均是企业自身风险的薄弱环节；三是项目决策的执行性。从重大决策方案的敲定到实施，是否取得足够的理论基础，是否取得专家的评审，是否及时实施后续跟踪管理，取得的效益与预期匹配度是否收到理想效果。当然，种种问题的发现与企业自身人员的素质和责任心也息息相关。
(二)审计机构自身风险
参与审计的人员素质要求尤为重要，从专业性角度而言，审计工作需要具备必要的知识素养，但审计机构的人员专业素质参差不齐，导致审计风险加大。一直以来，我国注册会计师总体执业水平有待提高，对注册会计师考试门槛较低，其他专业人员或低水平人员报考人数较多，导致通过率较低，即使通过考试获得注册会计师从业资格，对于专业的审计人员来说，并不一定就证明他有足够的审计资格，因为审计工作需要专业和经验并备，尤其是国有企业目前的多元化经营得以实施，对相关审计人员的各项要求越来越高，若对被审计行业的专业知识缺乏了解，则相关审计的质量将大打折扣，加大了审计风险；审计人员不仅需要具备专业的财务知识，还需要坚守自己的独立性原则，坚守自己的岗位职责素养，做到客观公正，而实际审计过程中，部分审计人员会受到多方面的诱导或外界的干扰，作出缺乏公正的判断；审计过程中方法失当也可能出现完全不同的审计结果，目前的审计方法较多，大多通常采取抽样审计、分析、进一步详审的方法，审计成本、时间成本、人力等因素均需平衡，实施基于可控风险的审计程序，本身存在审计内容的非全面性，同时存在审计抽样质量的差别，出现审计误判在所难免。
三、防范审计风险的方法
(一)紧跟时代步伐，创新审计理念，促使国有企业合规发展
审计的重点随着审计方向的不同而侧重点不同，目前，针对国有企业的审计中，政府主导的审计主要是对财政收支审计和经济责任审计，重点是国有企业的日常业务规范、经济效益或负责人离任审计等，对国家政策的落实、内部制度体质的完善、企业参与项目的合规性、自身管理的结构性、国有资产的后期监管、内部审计机构独立性、参与人员的履职情况等方面侧重较少，审计的思路还是保持在企业财务收支和经营的领域，审计面较窄，这需要深挖审计理念，推动思维的变革，不断提升自身各方面素质，拓宽视野，以监督指导为抓手，促进经济持续发展的同时，加强各项审计主题宣讲，提高对内部审计重视，从自身内部堵塞漏洞，同时施行不定期审计抽查，加强督导鞭策，从国有企业内部和外部形成全方位防控意识，为各项审计工作的顺利开展打牢基础。
(二)针对各行业特点，完善对国有企业的监督体系
一系列法律法规不断完善，实施细则和相关工作规定为各行业进行了基本的方向指导，结合各国有企业的行业特点，制定出合适的审计实施方法，建立好审计机关与国企沟通交流机制。审计的目的并非简单的查问题、追责任，还需对国企日常工作中解疑惑、促督导，审计机关在保证自身独立地位的同时加强对国有企业的审计，履行好对国有企业监督的职能，指导国有企业正确处理业务，对发现的问题及时落实整改，施行台账管理，明确整改期限，按期提交整改报告，制定和完善相关制度，充分发挥好审计监督本职。
(三)细化审计方法，紧抓审计重点
国有企业往往资产规模大、涉猎面广，尤其是混合经营企业改制后，产权也开始多元化，针对这些改制的企业，需重点加强其自身的合规性落实，形成以“管资本”为主线，围绕国有资产、资产重组、投前投后管理等方面，细化审计方法，精准出击，组织实施全方位、多层次、有重点的审计，尽可能实现审计全覆盖，做到应审尽审、有理有据、粗中有细、查漏补缺，对金额较大的单体出资需重点审计，对公转私的资金往来更需严格审计，确保相关的资金收支合法合规。审计方式上不能简单只抓内部资料审计，而忽视外部第三方的函证作用，包括往来单位、所有金融机构，对往来单位方面，重点审计与私企合作项目，是否存在程序不到位、业务不规范、尽调不完整等情况，必要时对资金链进行大数据等数据库分析方法审计。
篇十四：国有企业审计常见问题
P> 23提高内部审计人员综合素质提升审计工作水平随着社会的不断进步国有企业的内部审计机构成为企业自我约束的有效手段审计工作只接受国家审计业务的监督和执相应指导因此国有企业内部是否能够真正完成审计任务发挥审计工作优势推动国有企业的进步和发展取决于审计团队的组建国有企业想要完成审计工作不仅需要规范工作标准更应提高审计人员的组成审计人员需要秉持着严谨的工作作风更应当具备强烈的责任心与此同时审计人员还应当具有较高的审计业务水平对于审计工作所涉及的诸多方面能够从容应对只有这样审计人员才能充分发挥审计工作优势推动国有企业的发展国有企业财务审计存在的问题及对策
作者：高伟来源：《现代营销·学苑版》2020年第05期
摘;;;要：财务审计工作能够推动国有企业的发展，有利于提高国有企业的财务管理水平，而财务审计的主要内容就是对企业负债以及资产盈亏的情况进行详细的统计，此外，财务审计还需要对财务收支中违法违规行为进行处理，对于推动我国国有企业财务管理水平的提升有着重要的作用，在我国国有企业管理中占有一席之地。然而，当前我国国有企业财务审计管理依旧存在各种各样的问题，需要相关管理人员解决，总的来说，国有企业的财务审计需要得到相关工作人员的支持，只有不断提高审计水平，才能推动国有企业的发展。
关键词：国有企业;财务审计;问题;对策
随着经济的发展，国有企业面临的审计问题逐渐突出，审计部门的任务就是对企业的经济活动合法性进行考察和监督，同时，国有企业完善财务审计工作也将推动廉政建设的发展，能够对国有企业的合法权益进行保障。随着我国企业改革进度的加快，对于国有企业内部的管理要求也逐渐提升，基于这种情况，企业想要做到自我调节，必须加强内部审计，在推动企业发展的同时，不断完善内部审计工作，弥补审计工作中存在的缺陷。
1国有企业财务审计工作存在的问题
1.1审计工作缺乏针对性，工作内容大同小异，没有适应国有企业改革发展的方针
现如今，我国经济飞速发展，企业之间的竞争呈现白热化，国有企业需要面对日益激烈的竞争，这对其发展提出了更高的要求。国有企业想要在激烈的竞争中获得优势，立于不败之地，必须提高审计工作效率，高效完成国有企业内部审计工作。然而，在其实际经营过程中，审计工作尚未得到推广，我国国有企业的内部审计仅在个别企业或者是微观领域中，大部分企业未能完善审计相关内容，企业内部存在缺陷，工作要求缺少针对性，审计工作要点无法应用于所有企业，导致审计工作开展困难。除此之外，企业面临着巨大的经济压力，加上外部生存环境并不乐观。社会矛盾加剧，内部环境和外部环境共同制约着国有企业审计工作的发展，审计工作并不能与国有企业的改革完全契合，导致国有企业内部的审计工作迟迟得不到推广，审计在财务管理的优越性很难得到凸显。
1.2审计人员缺少规范的工作流程，审计运作缺乏独立性
如今，人们通过参加注册会计师相关考试后便能获得会计任职资格，会计行业的发展十分迅猛，然而，部分审计人员对于审计的相关制度却不是十分了解，部分国有企业的审计人员并不能够严格按照国家的要求完成本职工作，这是会计行业飞速发展存在的缺陷。审计人员并不
能根据相关规定完成工作，导致审计人员进行国企审计工作时，无法根据正规的审计程序开展工作，加上缺少对国有企业内部环境的分析，相关工作人员不能结合法律法规开展审计工作。保证审计公平公正是每一名审计人员都应当遵守的规则，也是构成审计人员职业道德的重要因素之一，审计人员进行审计工作时应当严格遵守这一规则，不仅如此，审计工作之所以相对独立，就是为了保证审计工作公平公正，然而，部分国有企业在进行实际的工作中，并不能很好的保证审计工作的独立性，审计工作的开展缺少支持。
1.3审计队伍的职业素质有待提高
通过调查发现，大部分国有企业内部的审计人员并不具备较高的职业素养，很多审计人员由财务人员兼职，由于财务工作本就复杂，一人兼任二职无法充分协调二者工作，导致财务人员的财务工作和审计工作都不能达到预期的工作标准。此外，审计人员不具备应有的责任心，由于专业素质不达标，缺少对审计工作的基础知识支持，导致国有企业内部审计人员进行工作时，总想着草草了事，在工作中缺少创新精神，很难发挥自身能动性突破审计工作瓶颈，相关审计人员的工作缺少创新精神，无法根据企业的实际情况进行工作规划，导致国有企业的审计工作形同虚设。
2加强国有企业财务审计的有效措施
2.1提高国企内部控制制度的完整性，转变改革发展的方针
通过长期实践发现，国有企业想要提高自身综合素质，在激烈的竞争中获得优势，就应当不断完善内控制度。完善的内部控制制度能够推动财务审计质量的提升，是提高国有企业财务审计工作水平的基础之一，财务审计是国有企业工作中一个重要的部分，相关工作人员提高对财务审计工作的重点，建立完善的内部控制制度，不仅能够提升企业综合素质，还能推动审计工作的发展，完善内部控制制度审计也是监督其他国有企业工作环节的重要措施。现阶段，我国企国有企业中存在严重的审计问题，为了解决当前难题，需要相关领导完善审计措施，解决日益严峻的审计问题。建立行之有效的审计方案，能够提高财务审计工作的独立性和权威性，国有企业的领导者应当加强对审计工作的宣传力度，使相关工作人員意识到审计工作并不是简单的核查会计账目，应当转变审计人员的工作态度，使其认识到审计工作最重要的是进行合理的内部控制，保证内控制度的完善是提高国有企业财务审计工作水平的方式之一，需要引起重视。
2.2调整国企财务审计工作方式和手段，优化管理方式，提高规范性与独立性
国有企业领导者在进行审计工作建设时，一定要遵循社会发展规律，需要保证审计工作能够与时俱进，在审计工作开展的过程中，采取科学的手段及运用现代化技术进行全面的建设。科技的发展能够推动审计工作的进步，因此，相关工作者需要充分利用互联网以及审计程序进行工作创新，合理改进审计方法，在具体的审计工作实践中，相关工作人员不能一味地摒弃传
统工作程序，传统工作程序尽管与时代脱节，但是依旧有值得学习的地方，审计人员应当客观地从传统审计程序中进行创新，吸收其优点，将现代技术灵活运用到审计工作中，合理进行审计工作的创新和改革。相关审计人员应用新技术和新方法时，应当对审计方式进行筛选，例如，数量分析法和比较分析法的方式都可以灵活运用到国有企业的财务审计工作中，审计人员需要积极引进现代信息技术，将审计工作和网络技术灵活结合，提高审计工作效率。
2.3提高内部审计人员综合素质，提升审计工作水平
随着社会的不断进步，国有企业的内部审计机构成为企业自我约束的有效手段，审计工作只接受国家审计业务的监督和执相应指导，因此，国有企业内部是否能够真正完成审计任务、发挥审计工作优势、推动国有企业的进步和发展取决于审计团队的组建，国有企业想要完成审计工作，不仅需要规范工作标准，更应提高审计人员的组成，审计人员需要秉持着严谨的工作作风更应当具备强烈的责任心，与此同时，审计人员还应当具有较高的审计业务水平，对于审计工作所涉及的诸多方面能够从容应对，只有这样审计人员才能充分发挥审计工作优势，推动国有企业的发展。审计人员提升自我的同时，不仅需要提高自身业务水平和综合素质，还应当增强自身竞争能力和抗风险能力，对国有企业的审计工作进行深度探索，帮助企业其他部门出谋划策。同时企业领导者在进行审计团队组建时，应当保证团队发展的多元化，不断吸纳财务和审计工作的人才，在审计团队中配备其他领域的优秀人才，同时应当提高用人门槛，在吸纳人才时，应考核其基本技能和综合素质，提高团队合理性，推动审计工作的发展，提高其工作效率。
3.总结
综上所述，我国经济形势不断地发展和变化，国有企业面临着严峻的现实情况，企业应当加强内部审计工作，努力寻找企业管理中存在的不足和缺陷，完善审计工作，提高国有企业的工作效率，推动企业的发展。此外，国有企业在进行审计团队组建时，应当吸纳综合性人才，支持审计工作的开展。审计人员应遵循社会发展规律，在法律法规允许的基础上开展审计工作，保证对国有企业的财务情况进行真实监督，推动国有企业的发展。
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篇十五：国有企业审计常见问题
P> 国有企业内部审计中存在两大问题一、确定了错误的审计工作重点国有企业的内部审计部门进行的审计项目一般有三种：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。上述三种审计形式都属于事后审计，其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一般在70%以上，离任审计所占比重次之，违规行为的审计最少。笔者认为将经济效益审计和离任审计作为审计工作的重点是错误的，因为这两种审计形式存在如下缺点：1.经济效益审计和离任审计都属于事后审计，因而不能及时发现问题，往往是问题已经相当严重了审计部门才介入，无法使企业及时避免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门，并不受到企业经营者的重视。2.经济效益审计是国企内部审计的主
要内容，一般是在企业年终决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时间短、任务量大，审计人员在工作过程中只能为了数量而放弃质量。笔者所在的审计部门在年终审计时，经常是一天审计一个单位，而且还要写完审计报告上报，这样草草了事的审计方式的直接后果就是审计工作格式化，审计报告也变得千篇一律，没有新意，缺乏质量，完全成了形式主义的产物。一旦经营单位认为上级的审计师“容易对付的”，被审计单位必然会轻视审计工作和审计部门，这样就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。3.经济效益审计一般是在企业年终决算前进行，其他两种审计所占比例较小，所以，审计部门日常的工作几乎没有，整体任务量的分配明显不合理，审计部门给人以一种多余的印象也就在情理之中了。年终工作量大，审计人员无法兼顾质量，平时又几乎没审计任务，这种不恰当的工作量安排直接影响了审计人员工作经验的积累。在审计工作中，审计工作者的经验对工作的质量有着
重要的影响，所以，这种工作方式也间接影响到审计工作的质量。4.由于审计工作的过度格式化，也使审计工作本身失去了吸引力，完全变成了“熟练工种”，审计人员必然对工作感到乏味，没有工作兴趣，这一点对年轻人的影响尤其明显，笔者所在的单位年轻审计员的流失率非常高。如果将现在国企中习惯采用的事后审计改为事中审计，将一改内审部门所面临的被动局面，笔者认为，这样做会给内审部门带来以下好处：1.事中审计有利于及时发现问题，与事后审计相比，必将在为企业避免经济损失方面发挥更大的作用。企业是一个经济体，其活动是以获取经济利益为目的的，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有这样才能够体现部门的存在价值。2.将事后审计改为事中审计，可以从容安排工作时间，将大量的年终效益审计安排在平时，避免出现在短时期内突击完成全年大部分工作任务的现象，有利于审计工作的
顺利开展。3.如果审计工作的时间可以从容安排，单个审计项目的审计时间增加，就可以提高审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。4.在有效的审计工作中，有利于提高审计人员的业务知识水平和工作经验，锻炼审计工作队伍，为内审部门的发展壮大在部门内部打下良好的基础。5.当审计工作变得不再单调时，按照双因素理论，审计工作本身将变为一种激励因素，审计人员可以在工作中感受到乐趣，提高审计工作者的工作积极性。6.当审计工作真正发挥了其应有的作用，必将得到企业内部其他部门和企业主要经营者的高度重视，可以为审计工作创造一个宽松的外部工作环境。二、审计人员的选用问题1.需要什么样的人做审计工作国企的内部审计部门到底需要什么样的人？这是每一个内审部门领导都应该认真考虑的问题。在这一问题上一直存在一个
误区，几乎所有的领导都认为他们需要最好的员工，其实这样的意识是错误的。松下不用最好的员工，为什么？再想一想西蒙的满意决策理论，这些都是对我们有启发的。我在这里想强调一个“够用”的观点。其实，部门领导们并不一定需要最好的员工，他们需要能够完成任务的员工，有些工作大学生可以做，中专生也能做，而且不会有太大差距，那我们为什么还一定要用本科生呢？这样做不但浪费人才资源，而且还会增加单位成本。笔者在国企内审部门工作多年，同事中基本没有本科毕业生，但是很多人工作业绩相当不错，这些人虽然理论水平不高，但是大多在车间从事过财务工作，对企业的情况相当了解，经验丰富，工作起来轻车熟路也就不足为奇了。国企内审部门不应该一味追求高标准人才的另一个客观原因是国企的待遇问题。经过多年的现代企业制度改革以及市场经济的淘汰，现存的国有企业已经度过了开放以来最困难的时期，但是其整体经济效益依然偏低，一般员工的收入基本在平均线左右，
这样的薪酬标准很难留住高素质人才，很多毕业生仅仅是把国企当成是实习的地方，积累一些实际经验后就会离开，国有企业对这些人基本没有什么吸引力。综上所述，国企内审部门的领导没有必要也不可能过度要求配备所谓一流的员工，这是一个人力资源理念的问题，内审部门的领导们应该好好总结一下。但是，有一点是需要注意的，那就是虽然一些高学历的毕业生最终会离开国企，但是，他们并不会马上离开，一般是要工作一段时间来积累经验的，而且，在这段时间里，这些人一般工作勤奋，热情很高，部门领导完全可以充分发挥这些人专业知识方面的特长来提高内审部门的整体工作水平，同时，也可以带动其他员工学习专业知识的热情，在部门内部建立良好的工作和学习气氛。2.建立有效的绩效考核机制企业内部审计人员属于知识员工，在进行绩效考核和激励时不能把他们简单等同于生产工人———虽然他们当中有一部分来自于生产部门。对于知识员工来说，绩效
应该是干了什么和能干什么，也就是说绩效是一个过去的行为结果及未来预期行为结果的和。因此，企业内部审计人员的绩效考核应该包括以下几个部分：工作行为的考核：出勤情况，参加审计项目的数量，日常性工作的工作量等。工作结果的考核：审计报告的质量，其他工作质量。工作能力的考核：知识学历，工作能力等。在国有企业内部审计部门的绩效考核中，审计报告的质量是一个容易被忽视的问题，原因在于事后审计的模式，很多问题都是在问题已经出现后才进行审计，或者是审计时间比较短，很难写出高质量的审计报告。如果大量采取事中审计模式，提倡及时发现问题，审计报告的质量问题就会变得十分突出，它将直接影响对事件结果的预判。所以，内审部门领导应该较多注意审计报告的质量，将其视为绩效评估的一个重点，要大力提倡提交有深度的审计报告。国有企业的薪资待遇一般不高，内审部
篇十六：国有企业审计常见问题
P> 在国有企业审计中审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制科学规划统筹安排分类实施注重实效坚持党政同责同责同审对国有资产国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖龙源期刊网http://www.qikan.com.cn
国有企业审计存在的问题和对策
作者：辛飞来源：《财讯》2019年第35期
摘;要：在我国公有制为主体、多种所有制企业共同发展的经济体制下，国有企业的可持续发展对经济的发展至关重要。作为“经济督查”，国有企业审计对国有企业可持续发展意义重大。经济越发展，审计的重要作用就越凸显。本文首先阐述了国有企业面临的改革现状和国有企业审计存在的一些问题，随后给出了改善国有企业审计的一些措施。
关键词：国有企业;审计;问题;对策
一、国有企业面临的改革现状
如今，在全面深化改革的背景下，国有企业改革也面临着新的机遇和挑战。简单来说，国有企业改革面临以下现状：
（1）国有企业积极发展混合所有制。随着市场经济的日臻完善，国有企业也需要注入市场活力。通过发展混合所有制，既能保证国有资本的主导性地位，又能促进民营经济的发展。
（2）国资监管方面从“管企业”向“管资本为主”转变。监管方面聚焦资本，保证国有资产的保值、增值。
（3）国有企业现代化。由于我国国有企业发展较早，管理模式、组织形式上多沿袭传统形式，存在管理僵化、活力不足、发展劲头羸弱的情况。在全面深化改革的大背景之下，国有企业在组织形式、管理模式、人才资源、技术水平上都要向现代化迈进。
二、改革背景下国有企业审计存在的问题
（1）审计人员权力不足。国有企业不同于一般企业，其出资人和管理人一般属于国家行政体系，审计人员在进行审计时，存在由于职位差异造成的“不敢审”的情况。从这一角度来看，这种关系比较容易影响到审计的独立性。
（2）审计类型单一，审计目标不清晰。当下国有企业审计以领导人离任前经济责任审计为主，审计类型单一。通过这样单一的审计类型，难以达到绩效评价、资产保值、行政作为等多个审计目标。单一的审计类型，模糊的审计目标，使得国有企业审计不能有的放矢，难以合理调配审计资源，影响审计效果和效率。
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（3）审计难以做到“全覆盖”。国有企业体系庞大，生产周期长，业务流程复杂。当下国有企业审计往往是针对性有余、全面性不足，难以从宏观层面把握国有企业出现的问题，难以做到审计全覆盖。
（4）审计长效性不足。国有企业审计，不只是为了发现问题，更多的是为了在发现问题之后解决问题。目前国有企业审计，在审计程序完成、提交审计报告之后，就完成了传统意义上的所有审计流程。问题在审计完成之后没有得到有效解决，或者还会经常重复问题，这就会极大地影响审计的长效性。
（5）审计结果利用不充分。公有制经济在市场经济中占据主导性地位，国有企业审计结果更容易引起社会的关注，更容易起到示范效应。当下国有审计结果的利用还不够充分：国有企业本身难以做到高效利用审计结果进行整改和预防;政府相关部门难以做到利用审计结果指导制度和规范的制定;一般企业难以做到利用国有企业审计结果进行自省;社会公众难以做到重视国有企业审计结果，借以透视国家经济政策和市场经济发展方向。
三、国有企业审计的加强措施
（1）适当提升审计人员在审计项目中的职权。审计人员是去查错纠错的，与被审计单位存在一个博弈的过程，这个过程要求审计人员尽量能够站在与被审计单位同一职权高度上，尤其是在国有企业审计当中，这一点尤为重要。另外，可以采取部门审计业务外包给社会审计的方法，把国有企业审计的经济独立和社会审计的行政独立结合起来，提升国有企业审计的质量。
（2）发展多种类型的审计方法，明晰审计目标。国有企业审计应该建立起完整的审计体系，发展经济责任审计、专项审计、财务收支审计、绩效审计、任中審计等多种审计方法，明晰每次审计业务的审计目标。各审计方法既相互独立，又能够有机统一;既各行其是，又能互相支撑，结合使用。
（3）发展“全覆盖”审计。在国有企业审计中，审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，对国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。
（4）高效利用国有企业审计结果，实现国有企业审计的长效性。在审计结果方面，审计人员要将审计结果及时交于被审计单位和相关的政府机关，并按照相关法律法规向社会公众公布。同时，国有企业审计人员就审计问题向相关企业提出和推广预防措施，依据审计出来的问题对相关企业进行指导，未雨绸缪，防患于未然。
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（5）坚持国有企业审计的监督和服务一体化。国有企业审计不同于一般企业审计，国有企业审计在实施监督职能的同时，也要通过自己地专长，向有关企业建言献策，服务于国有企业改革，参与并且推动国有企业改革的进程。
参考文献
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[5]吕尚.国有企业领导干部经济责任审计问题探讨[D].江西财经大学，2019.
作者简介：辛飞（1995-），男，汉族，山东省菏泽人，黑龙江大学经济与工商管理学院会计学硕研究生在读，研究方向：财务会计理论。
篇十七：国有企业审计常见问题
P> 四结束语总而言之通过对国有企业内部审计工作存在问题的分析国家审计机关要在政策层面上予以健全完善相关法律法规制定更为详尽的适应当前国企内部审计实际情况的内部审计法律法规通过内部审计相关体制和制度的完善促使国有企业内部审计部门更好地开展审计工作更好地履行内部审计的监督作用从而促进国有企业不断加强企业的内部管理为现代国有企业的更好地发展保驾护航龙源期刊网http://www.qikan.com.cn
国有企业内部审计存在的问题及对策研究
作者：黄瑛罗四海来源：《环球市场》2020年第01期
摘要：内部审计是国有企业内部自我约束和监督体系的重要组成部分，其具有监督、制约、保障、维护、评价、促进等多方面的作用。但当前国有企业内部审计仍然存在诸多问题，必须采取有针对性的措施有效解决这些问题，以充分发挥内部审计在国有企业改革和发展中的重要作用。
关键词：国有企业;内部审计;独立性;制度;审计方法
一、引言
自党的十八大以来，国家从法律规范、规章制度及准则等方面强调对审计工作的高度重视，与国家审计、社会审计并行的内部审计工作也在各经济体内逐步受到重视。国有企业作为中国特色的经济体和国有经济的重要支柱，在建立健全内部审计監督体系、优化内部审计规则和流程方面显得尤为重要。同时，完善的风险管控体制与内部审计相辅相成，为国有企业的良性发展发挥重要作用。
二、国有企业内部审计存在的问题分析
（一）内部审计制度有待完善
在国有企业中，由于存在多方面的影响因素，内部审计的作用难以发挥出来，主要是由于审计制度存在缺陷，内部审计缺少规范的制度作为保证。比如内部审计的流程不完善，内部审计报告内容和形式不完善，内部审计的效率受到了影响，内部审计的作用难以体现。此外，由于制度上的制约，审计工作中会有漏洞存在，国有企业的内部审计存在一定的风险隐患。
（二）内部审计被重视程度不够，独立性体现不强
在一些经济欠发达省份，在一些中小型国企内审机构和财务部门合体办公，这样的设置弊端很多，一是财务和审计人员工作混合，职能不清晰，不能充分发挥审计作用;二是审计独立性不能充分体现，影响企业高管层对审计的重视程度，将直接影响内部审计工作的有序开展，内部审计流于形式的情况普遍存在。
（三）内部审计发展不均衡
国有企业内部审计的发展相对缓慢，具体表现在机制不合理，制度不完善的问题，内部审计可依据的法律法规少等问题。而且各个企业内部审计工作的范围、流程和方法还存在着较大
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的差异，大型国企内部审计工作较之中小企业规范很多。加之一些企业内审部门专职配置的人员少，采取临时抽调，抽调人员在责任心、工作能力水平等方面参差不齐，这也严重影响审计工作的有效开展。现在已经进入大数据时代，审计信息化已经势不可挡，不少国企内审部门依然只是检查手工账簿，计算机审计技术在一些国企内审机构还未运用，审计效率不高是不少国企内审部门存在的问题，继而影响审计工作的监督作用的有效发挥和督促管理层改善企业的经营管理，继而影响企业的竞争力的提升。
（四）内部审计水平有待提高
目前大部分国有企业的内部审计水平落后，其主要体现在以下几个方面：①内部审计技术方法落后：信息技术的发展要求审计工作不断提升其信息化水平，但目前在实际的审计实务中，部分企业仍然以手工查账方式为主，审计软件的应用较少，审计抽样工作受主观因素的影响大，其科学性难以保证。②审计人员专业素质不高：审计人员的专业素质直接影响审计水平，但目前大多数内部审计人员不是此专业的相关人才，审计知识储备及审计能力都不能满足工作要求。
三、完善国有企业内部审计工作的对策
（一）兼顾内部审计的独立性与职责职权
（1）内部审计作为国有企业业务梳理、风险防范的重要部门，越来越受到企业的重视。企业领导人应该有意识的逐步建立以内部审计为指导的企业文化，各部门应积极配合审计部门的工作，使审计工作顺利实施。（2）为保证内部审计结果的公平公正，不受重要领导人的主观意识影响，企业应该给予内部审计部门足够的独立性，使其只对国有企业的董事会汇报，全面的对审计内容和结果负责。（3）在给予内部审计部门和人员充分的权力的同时，综合职责职权相匹配的原则，明确审计部门和人员的工作职责和准则。职责职权相互制约、相互平衡，防止个别人员因个人利益影响内部审计的整体评价结果。
（二）促进内审转型发展，注重内审方式创新
新时期，国有企业审计工作的内容主要围绕腐败风险防范、维护人民利益、依法治企管企、保障提质增效等方面展开，强调要更加突出企业内部审计的责任感与使命感，适应我国经济高质量发展的需求，夯实企业发展基础。通过“严肃追责与宽容失败”的机制创新审计理念;全面审视审计环境变化，综合考虑信息技术安全等新的审计内容;更新审计方法，结合在线审计、大数据比较分析审计、三角形原理审计等多种审计方法提高审计效率，提升审计效果;强化审计过程控制管理，将审计过程检查效果纳入人员的考核评价范围，提高审计人员的工作积极性，保证审计方案的有效执行。
（三）发挥信息技术的辅助作用
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企业内部审计借助信息技术可以为财务管理创新造成条件，可以让新的财务管理方式得以广泛的应用，并且会对企业的资金加以动态跟踪，并对会计加以实时监测。所以，国有企业也要注重提升内部审计的计算机应用层次，发挥信息技术的优势，实现企业审计的信息化。企业针对内部审计信息化要注重电算化审计相关的软件开发，还可以外聘请专家提供技术保障。信息技术下的数据采集特别适用于内部审计对于企业的风险评估，量化的指标可以更加科学，可以发现企业潜在的风险，并对风险加以即时的处理，保证应对措施的针对性。比如借助大数据可以分析多方面的风险，风险控制可以应对不同的复杂的环境。企业针对信息网络条件下的风险导向，要结合内部审计的特点，采取技术措施来保证企业对审计工作的要求。
四、结束语
总而言之，通过对国有企业内部审计工作存在问题的分析，国家审计机关要在政策层面上予以健全完善相关法律法规，制定更为详尽的，适应当前国企内部审计实际情况的内部审计法律法规，通过内部审计相关体制和制度的完善，促使国有企业内部审计部门更好地开展审计工作，更好地履行内部审计的监督作用，从而促进国有企业不断加强企业的内部管理，为现代国有企业的更好地发展保驾护航。
参考文献：
[1]刘永英.浅议国有企业集团内部审计工作突出问题及对策[J].经贸实践，2018（13）：130+132.
[2]王坤.国有企业领导人员经济责任审计研究[D].南京审计大学，2018.
[3]张适.大型国有企业内部审计问题分析及解决对策[J].中国管理信息化，2017，20（23）：49-50.
篇十八：国有企业审计常见问题
P> 对国有企业年报审计中存在的问题(一)国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。但我们从社会中介机构审计中央国有企业年报抽审中发现，国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。存在问题社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题：1.缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等。我国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现在以下几个方面：第一，承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；第二，审计中往往不太实施符合性测试程序，对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；第三，审计抽样所选样本不具代表性；第四，审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。2.对国有企业年报的合法性关注不够。社会中介机构对年报审计的目的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现，社会中介机构审计过的会计报表，不合法性问题依然存在，且有的还相当突出。如抽审中发现被审计单位存在的劳务等收入不计营业收入、支付的费用直接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成本费用、应缴国家税金挂账不缴，时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发现，有些则是查出后，出于某种原因，审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告中揭示。原因分析分析上述问题存在的原因，我们认为主要有以下几点：1.社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大，中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑，违反独立审计准则的规定，去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的，不提请审计单位调账，应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告，结果出具了无保留意见的审计报告。2.现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注，而不一定要对此作专门审计，因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说，违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定，年报的汇总时间为4月底之前，按此时间层层布置，到了县一级国有企业，年报上报时间必须在1月15日前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报，在不到一个月的时间内，按一家事务所审计七八家国有企业统计，
二三天得审定一家。如此短的审计时间，其质量也就可想而知了。3.对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。多数国有企业认为年报审计，除了代替财政部门的决算审批工作外，并没有得到其他部门的认同，企业还是要接受工商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查，年报审计并没有减少监督检查的次数，反而加重了负担，因此对待年报审计不重视，不积极配合；社会中介机构认为国有企业年度审计报告，并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息，报告的经济鉴证意义不大，也不会象上市公司那样存在较大的审计风险，因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识，国有企业年报审计流于形式，出现企业花钱买审计报告的现象。4.缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。为规范审计人员的审计工作，各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的程序等内容，审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打，填上数字就可以了，在对审计工作底稿
复核时，又一般采用分析性复核，这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序，有没有存在重大遗漏。
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